Решение № 2А-5698/2024 2А-829/2025 2А-829/2025(2А-5698/2024;)~М-4733/2024 М-4733/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-5698/2024

Дело № 2а-829/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года город Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Дробышевой О.А.,

при помощнике – ФИО1,

с участием представителя административного истца – ФИО9, зонного представителя ответчика – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО3 в лице законного представителя ФИО4, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС России по г. Севастополю обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с получением дохода от продажи доли квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>, 2, 45 находящихся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Налог от полученного дохода от продажи объектов недвижимости не исчислил, в бюджет не уплатил.

Решением налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ N № ФИО3 произведено доначисление налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 47 980,00 руб.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 47 980,00 руб., пени в размере 11 627,95 руб.

Так как задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ N № ответчиком не уплачена, УФНС по г. Севастополю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа с должника к мировому судье, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ

Определением и.о. мирового судьи судебного участка N 9 Гагаринского судебного района города Севастополя – мирового судьи судебного участка № 7 Гагаринского судебного района города Севастополя ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС по г. Севастополю о взыскании с должника ФИО7 в лице законного представителя ФИО4 задолженности в сумме 64 428,34 руб. отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО7 в лице законного представителя ФИО4 задолженность по обязательным платежам в размере 64 428,34 рублей, в т.ч. налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в сумме 47 980,00 рублей за 2020 г., пени в сумме 16 448,34 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, подал суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении требований настаивал, просил удовлетворить.

Законный представитель административного ответчика – ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, ранее против удовлетворения исковых требований возражала, пояснила, что ее ребенок ФИО3 не является лицом, получившим доход от продажи квартиры, поскольку право на данную недвижимость имел с ДД.ММ.ГГГГ г., их отец – ФИО2 своевременно не оформил долю на ребенка в праве собственности на жилое помещение, приобретенное с использованием МСК, кроме того, в случае удовлетворения иска, обязанность по оплате налога с законных представителей несовершеннолетнего ребенка должна распределяться равномерно между ней ее бывшим супругом ФИО3 – отцом административного ответчика. В случае удовлетворения иска ФИО4 просила предоставить ей рассрочку.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора ФИО3, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО7 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за 2020 год, в связи с получением дохода от продажи доли квартиры №, расположенной по адресу: <адрес> находящихся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Налог от полученного дохода от продажи объектов недвижимости не исчислил, в бюджет не уплатил.

Решением налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ N № ФИО3 произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 47 980,00 руб.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 47 980,00 руб., пени в размере 11 627,95 руб.

Так как задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ N № ответчиком не уплачена, УФНС по г. Севастополю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа с должника к мировому судье, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ

Определением и.о. мирового судьи судебного участка N 9 Гагаринского судебного района города Севастополя – мирового судьи судебного участка № 7 Гагаринского судебного района города Севастополя ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС по г. Севастополю о взыскании с должника ФИО7 в лице законного представителя ФИО4 задолженности в сумме 64 428,34 руб. отменен.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).Как установлено ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по г. Севастополю в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО7 в лице законного представителя ФИО4 вышеуказанной задолженности по уплате налога.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом.

Размер указанной задолженности стороной административного ответчика оспорен не был.

Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" на основании пункта 18 статьи 1 которого статья 217.1 НК РФ дополняется пунктом 2.1, предусматривающим освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий, при соблюдении условий установленных данным пунктом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 3 указанного закона действие положений пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 г.

Согласно абзаца 1 пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются условия, изложенные в абзацах 2-6 пункт 2, 1 статьи 217.1 НК РФ.

Следовательно, освобождены от налогообложения доходы от продажи жилого помещения (доли в праве собственности на него), полученные начиная с 2021 года, если, в частности, налогоплательщик и (или) его супруг (а) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших 18 лет (24 лет - для обучающихся в образовательных организациях по очной форме), а также одновременно соблюдены условия относительно приобретения в установленный срок иного жилого помещения (доли), его общей площади (кадастровой стоимости), кадастровой стоимости проданном жилого помещения, доли в праве собственности на другое, отличное от приобретенного жилого помещения.

Поскольку вышеуказанные нормы распространяются на доходы от продажи имущества, полученные, начиная с 2021 г. НДФЛ за 2020 г. подлежит уплате административным ответчиком.

При этом, согласно части 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Доводы ФИО4 об освобождении административного ответчика от уплаты налога в связи с тем, что фактически имущественное право несовершеннолетнего ФИО3 на долю в имуществе возникло с ДД.ММ.ГГГГ г. согласно кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО2 и АО КБ «Абсолют-Банк», основаны на неверном толковании законодательства, поскольку право собственности за ФИО3 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, таким образом он является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами за 2020 год, в связи с получением дохода от продажи доли квартиры, находящихся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Исковые требования истцом заявлены к несовершеннолетнему административному ответчику в лице законного представителя ФИО4

ФИО4 заявлено о необходимости возложения обязанности по оплате налога с законных представителей несовершеннолетнего ребенка солидарно на нее и ее бывшего супруга ФИО3 – отца административного ответчика.

Исходя из положений статьи 61 Семейного кодекса РФ и статей 26, 322, 325 Гражданского кодекса РФ родители несут солидарную ответственность за несовершеннолетних детей, не имеющих самостоятельного дохода. Кредитор вправе предъявить требования к любому из солидарных должников. Один из солидарных должников, исполнивший долговые обязательства, вправе предъявить регрессные требования к остальным солидарным должникам. Таким образом, родитель, полностью уплативший налог, имеет право регрессного требования к другому родителю.

На основании изложенного, суд считает исковые требования УФНС России по г. Севастополю к ФИО7 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 47 980,00 рублей за 2020 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из представленного расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) с ФИО7 в лице законного представителя ФИО4 подлежат взысканию пени в сумме 16 448,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО7 в лице законного представителя ФИО4 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнена, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, установив доказанность факта неисполнения ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу о об удовлетворении требований истца в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

На основании ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Указанные в части 1 настоящей статьи заявления рассматриваются в судебном заседании. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте судебного заседания, однако их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению поставленного перед судом вопроса об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения.

На определение суда об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения может быть подана частная жалоба

Принимая во внимание приведенные выше положения закона, административный ответчик в лице его законного представителя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением на стадии исполнения решения суда.

руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО4 (ИНН: №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю задолженность по обязательным платежам в сумме 64 428,34 рублей, в т.ч. налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в сумме 47 980,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме 16 448,34 рублей.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО4 (ИНН: №) в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 13 февраля 2025 года.

Судья

Гагаринского районного суда

города Севастополя О.А. Дробышева