Решение № 2А-553/2020 2А-553/2020~М-498/2020 М-498/2020 от 28 октября 2020 г. по делу № 2А-553/2020

Дело № 2а-553/2020

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2020 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе:

председательствующего судьи Будченко Т.В.,

при секретаре судебного заседания Саяпиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по ЕАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Требования с мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов и обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с несвоевременной, согласно пункту 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, оплатой страховых взносов на сумму недоимки, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени и выставлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1095,51 рубль (исполнено частично, остаток 600,36 рублей), пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 6602,44 рубля (оплачены), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в сумме 872,18 рублей (после частичной оплаты остаток 406,15 рублей); требование ДД.ММ.ГГГГ № об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390,67 рублей, об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ на выплату накопительной пенсии в сумме 32,72 рубля. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не оплачена. ФИО1 была предоставлена в налоговый орган декларация по единому налогу на вмененный доход ДД.ММ.ГГГГ годы. Сумма единого налога на вмененный доход составила: за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 5111 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за первый и второй квартал ДД.ММ.ГГГГ года по 5503 рубля за каждый квартал с уплатой не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за третий квартал ДД.ММ.ГГГГ года 13804 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за четвертый квартал ДД.ММ.ГГГГ года 5503 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В результате несвоевременной уплаты начислены пени, направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по недоимке по ЕНВД в сумме 1123,59 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по недоимке по ЕНВД в сумме 720,29 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по недоимке по ЕНВД в сумме 712,59 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по недоимке по ЕНВД в сумме 2244,89 рублей в срок ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке из ЕГРИП, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ не является индивидуальным предпринимателем. Срок для подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления с учетом, что налоги и сборы являются основой финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; взыскать с ФИО1 пени по ЕНВД в сумме 4801,36 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 600,36 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 406,15 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 390,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 32,72 рубля, а всего взыскать 6231,26 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по ЕАО не явился, о слушании дела извещён надлежащим образом, об отложении дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела уведомлялась надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства (регистрации) согласно сведениям отделения адресно-справочной работы отдела по вопросам миграции УМВД по ЕАО.

Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика, возвращена почтовым органом в суд за истечением срока хранения.

В силу части 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ).

Таким образом, отправленное судом и поступившее в адрес административного ответчика судебное извещение считается доставленным адресату, административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлена о рассмотрении административного дела, поскольку извещение о дате и времени судебного заседания не было ей вручено по обстоятельствам, зависящим от неё.

Суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом обязательной не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая, с учетом пункта 3 статьи 346.29 данного кодекса, как произведение базовой доходности в месяц, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 этого же кодекса.

В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, как производящие, так и не производящие выплаты, и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения об уплате индивидуальным предпринимателем страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, на задолженность по которым начислены предъявленные к взысканию пени, предусматривались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ), действовавшим до 01.01.2017 (часть 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), и положения которого на основании статьи 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ учитываются при рассмотрении настоящего дела.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

На основании положений частей 2 и 3 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 этой же статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (части 2 и 7 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона № 243 - ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным кодексом.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое, согласно пункту 4 статьи 69 этого же кодекса, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и плательщиком налога единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязанность по уплате которого своевременно за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года не уплатила, что явилось основанием для начисления в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени.

Административному ответчику за период осуществления предпринимательской деятельности начислялись страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, за несвоевременную уплату которых налоговым органом исчислены предъявленные к взысканию пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, взносов, пени в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в размере 712,59 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в размере 1123,59 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере, с учетом частичной уплаты, 600,36 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии прочие, с учетом частичной оплаты, в сумме 406,15 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в размере 390,67 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной песни прочие в размере 32,72 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в размере 720,29 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в размере 2244,89 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности ФИО1 по требованиям составляет 6231,26 рублей.

Недоимка по пеням в срок, установленный в требованиях, а также до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не оплачена.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее по тексту - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено названным пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

С учетом названных правовых норм под общей суммой налога, сбора, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что общая сумма задолженности по обязательным платежам (пеням), предъявленная к взысканию с административного ответчика по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 рублей после выставления требования об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, которым срок уплаты задолженности установлен – ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно шестимесячный срок для подачи налоговым органом в суд заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам (пеням) по вышеназванным требованиям истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд в августе 2020 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административном иском мотивировано увеличением случаев неисполнения налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов, а также значением налогов и сборов для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Суд, принимая во внимание подачу налоговой инспекцией настоящего административного иска спустя более двух лет после истечения установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, учитывает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено и не установлено судом при рассмотрении дела.

При указанных данных, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле, в этой связи правовые основания для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском к ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанной в административном иске задолженности по пенями в связи с пропуском срока обращения в суд и, учитывая невозможность восстановления пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Будченко

мотивированное решение составлено 06.11.2020

Судья Т.В. Будченко