Решение № 2А-527/2026 2А-527/2026(2А-5510/2025;)~М-4915/2025 2А-5510/2025 А-527/2026 М-4915/2025 от 25 марта 2026 г. по делу № 2А-527/2026

Дело №а-527/2026 (2а-5510/2025)

73RS0002-01-2025-007749-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 12 марта 2026 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Залюкова И.М., при ведении протокола помощником судьи Дерюгиной М.А., секретарем Петрухиной Т.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области как физическое лицо. У административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество за 2023 в размере 1384 руб. 00 коп. Также налоговым органом рассчитаны пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43384 руб. 97 коп. Налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов, однако задолженность не уплачена. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи. Просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 44768 руб. 97 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился. Пояснил, что пени рассчитаны незаконного, поскольку решение УФНС о начислении НДФЛ было отменено решением Ленинского районного суда.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика в спорный налоговый период 2023 находилось имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик имеет задолженность в размере 1384 руб. по налогу на имущество за 2023 год.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.

В установленном порядке задолженность не погашена.

УФНС России по <адрес> обратилось на судебный участок № Засвияжского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника спорной недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу УФНС России по <адрес> задолженности в указанном размере.

На основании заявления должника мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу на имущество не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

Заявляя настоящие требования о взыскании пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец включает в сумму отрицательного сальдо 268 338,16 руб. земельный налог с физических лиц: за 2020 год - 42196,16 руб., за 2021 год - 23772,00 руб., налог на имущество физических лиц: за 2020 год - 1040,00 руб. за 2021 год -1144,00 руб., за 2022 год - 1259,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов за 2020 год -198927 руб.; в сумму отрицательного сальдо 268152,16 руб. земельный налог с физических лиц за 2020 год 42196,16 руб., за 2021 год - 23772,00 руб., налог на имущество физических лиц: за 2020 год -1040,00 руб., за 2021 год -1144,00 руб., за 2022 год -1259,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов: за 2020 год -198741,00 руб.; в сумму отрицательного сальдо 267 323,06 руб. входит: земельный налог с физических лиц: за 2020 год - 42196,16 руб., за 2021 год - 23772,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2020 год -1040,00 руб., за 2021 год -1144,00 руб., за 2022 год - 1259,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов: за 2020 год -197911,90 руб.; в сумму отрицательного сальдо 249 802.09 руб. земельный налог с физических лиц: за 2020 год -42196,16 руб., за 2021 год -23772,00 руб., налог на имущество физических лиц: за 2020 год -1040,00 руб., за 2021 год -1144,00 руб., за 2022 год -1259,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов: за 2020 год -180390,93 руб.; в сумму отрицательного сальдо 249702.09 руб. входит: земельный налог с физических лиц за 2020 год -42196,16 руб., за 2021 год -23772,00 руб., налог на имущество физических лиц: за 2020 год -1040,00 руб. за 2021 год - 1144,00 руб., за 2022 год -1259,00 руб., налог на доходы физических лип с доходов: за 2020 год – 180290,93 руб.; в сумму отрицательного сальдо 251 086.09 руб. входит: земельный налог с физических лиц: за 2020 гол -42196.16 руб., за 2021 год -23772,00 руб., налог на имущество физических лиц: за 2020 год -1040,00 руб., за 2021 год -1144,00 руб., за 2022 год - 1259,00 руб., за 2023 год -1384,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов:

за 2020 год - 180290,93 руб.; в сумму отрицательного сальдо 249 702.09 руб. входит: земельный налог с физических лиц: за 2020 год -42196,16 руб., за 2021 год -23772,00 руб., налог на имущество физических лиц: за 2020 год - 1040,00 руб., за 2021 год -1144,00 руб., за 2022 год -1259,00 руб., за 2023 год -1384,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов: за 2020 – 178906,93 руб.

Административный истец производит расчет задолженности пени на отрицательное сальдо ЕНС в следующем порядке:

268 338.16 руб.* 47 дней*16% / 300 = 6 726.34 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

268 152.16 руб.* 21 день* 16% 7 300 = 3 003.30 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

267 323.06 руб.*41 день*16%/300 = 5 845.46 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

267 323.06 руб.* 15 дней* 18%/300 = 2 243.19руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

249 802.09 руб.* 30 дней*18% 7 300 = 4 496.44 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

249 702.09 руб* 4 дня *18%7 300 = 599.29 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

249 702.09 руб.* 42 дня *19% 7 300 = 6 642.08 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

249 702.09 руб* 36 дней *21%/300 = 6 292.49 руб. (периодс28.10.2024поДД.ММ.ГГГГ)

251 086.09 руб.* 21 день *21% 7 300 = 3 690.97 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 249 702.09 руб.* 22 дня *21% / 300 = 3 845.41 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Как установлено судом, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворено.

Из указанного решения следует 28.12.2022г. ответчик вынес решение о привлечении истца к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ. Ответчик произвёл расчёт НДФЛ исходя из кадастровой стоимости Участка в размере 3 614 585 руб.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено отменить решение от 28.12.2022г. № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

Поскольку решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ отменено, расчет пени на отрицательное сальдо судом произведен самостоятельно за исключением из суммы отрицательного сальдо налога на доходы с физических лиц.

Таким образом, расчет пени будет следующий:

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.05.2024 69 411.16 руб. * 47 дн * 1/300 * 16%=1 739.91 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 17.06.2024 69 225.16 руб. * 21 дн * 1/300 * 16%=775.32 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 28.07.2024 68 396.06 руб. * 41 дн * 1/300 * 16%=1 495.59 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 12.08.2024 68 396.06 руб. * 15 дн * 1/300 * 18%=615.56 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 11.09.2024 50 875.09 руб. * 30 дн * 1/300 * 18%=915.75 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 15.09.2024 50 775.09 руб. * 4 дн * 1/300 * 18%=121.86 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 27.10.2024 50 775.09 руб. * 42 дн * 1/300 * 19%=1 350.62 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 02.12.2024 50 775.09 руб. * 36 дн * 1/300 * 21%=1 279.53 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 23.12.2024 52 159.09 руб. * 21 дн * 1/300 * 21%=766.74 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 14.01.2025 50 775.09 руб. * 22 дн * 1/300 * 21%=781.94 руб.

Исходя из произведенного расчета размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет составлять 9842 руб. 82 коп.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению. С административного ответчика следует взыскать задолженность в размере 11226 руб. 82 коп., в том числе: налог на имущество за 2023 в размере 1384 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9842 руб. 82 коп. В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ИНН <***>) задолженность в размере 11226 руб. 82 коп., в том числе: налог на имущество за 2023 в размере 1384 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9842 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО2 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.М. Залюков

Дата изготовления мотивированного решения – 26.03.2026