Решение № 2А-1364/2025 2А-1364/2025(2А-9015/2024;)~М-8765/2024 2А-9015/2024 М-8765/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-1364/2025

копия дело №

УИД: №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р. Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со статьями 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 103349,95 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец указывает, что требование включало задолженность, подлежащую взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые в на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 58106,53 руб., из которых: 29354 руб. за 2019 г., 28752,53 руб., за 2020 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на сумму 14350,37 руб., из которых: 6884 руб., за 2019 г., 7466,37 руб. за 2020 г.; пени в размере 30893,05 руб., (совокупная обязанность).

Как указывает административный истец, срок добровольной оплаты -ДД.ММ.ГГГГ по выставленному в адрес должника требованию истек. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Как указывает административный истец, при расчете пеней за период до ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На основании статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога начислены пени по формуле: сумма пеней = (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки).

При расчете размере пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании статьи 75 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени по формуле: сумма пеней + (сумма недоимки) x (ставка рефинансирования 1/300) x (количество дней просрочки).

Как указывает административный истец, согласно вышеуказанным формулам расчета, налоговым органом были рассчитаны пени.

В редакции, действующей по ДД.ММ.ГГГГ, статья 75 НК РФ содержала фразу с указанием начисления пеней на налог в единственном числе, в редакции статьи 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется на налоги во множественном числе.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122824,96 руб., в том числе пени в размере 27319 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 27319,28 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ- общее сальдо в сумме 110629,45 руб. в том числе пени в размере 38182,55 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 180,23 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 38172,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) 57 680,02 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 37992,32 руб.

Административный истец указывает, что сумма пеней в размере 28144,40 руб., действующих до и после ДД.ММ.ГГГГ и состоит из следующих сумм:

- 14874,84 руб., из которых: 2821,76 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г. начисленные на сумму 26545 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5651,15 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 г. начисленные на сумму 29354 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3873,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. начисленные на сумму 28752,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 197,63 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г., начисленные на сумму 5840 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1325,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г., начисленные на сумму 6884 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1005,79 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г., начисленные на сумму 7466,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 13269,56 руб. на сумму совокупной обязанности в размере 95505,68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административный истец указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ что сумма совокупной обязанности была изменена с суммы 95505,68 руб. на сумму 72456,90 руб. в связи с принятым МИФНС России №4 по РТ решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, административный истец в административном исковом заявлении ссылается на принятые меры взыскания недоимки и пеней, сведения о которых отражены в таблице по тексту административного искового заявления.

Также административный истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №11 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №11 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС №4 по РТ с ответчика задолженности был отменен в связи с поступлением возражений.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в виде пени в общей сумме 28 144,40 руб., в том числе:

- 2 821,76 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г. начисленные на сумму 26545 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 5 651,15 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 г. начисленные на сумму 29354 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 3 873,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. начисленные на сумму 28752,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 197,63 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г., начисленные на сумму 5840 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 325,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г., начисленные на сумму 6884 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 005,79 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г., начисленные на сумму 7466,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 13 269,56 руб. на сумму совокупной обязанности в размере 95 505,68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в суд не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, при этом, направленное по адресу регистрации ответчика по месту жительства судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафом и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 103349,95 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Судом также установлено, что требование включало задолженность, подлежащую взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые в на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 58106,53 руб., из которых: 29354 руб. за 2019 г., 28752,53 руб., за 2020 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на сумму 14350,37 руб., из которых: 6884 руб., за 2019 г., 7466,37 руб. за 2020 г.; пени в размере 30893,05 руб., (совокупная обязанность).

Срок добровольной оплаты - ДД.ММ.ГГГГ по выставленному в адрес должника требованию истек. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122824,96 руб., в том числе пени в размере 27319 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 27319,28 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме 110629,45 руб. в том числе пени в размере 38182,55 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 180,23 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 38172,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) 57 680,02 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 37992,32 руб.

Как установлено судом, сумма пеней в размере 28144,40 руб., состоит из следующих сумм:

- 14874,84 руб., из которых: 2821,76 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 г. начисленные на сумму 26545 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5651,15 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 г. начисленные на сумму 29354 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3873,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. начисленные на сумму 28752,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 197,63 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г., начисленные на сумму 5840 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1325,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г., начисленные на сумму 6884 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1005,79 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г., начисленные на сумму 7466,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 13269,56 руб. на сумму совокупной обязанности в размере 95505,68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ сумма совокупной обязанности изменена с суммы 95505,68 руб. на сумму 72456,90 руб. в связи с принятым МИФНС России №4 по РТ решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как установлено судом, налоговым органом применены меры взыскания налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года), НДФЛ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, транспортному налогу с физических лиц, отраженные в таблице по тексту административного искового заявления (л.д.6-7).

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В указанные в требовании сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком своевременно и в полном объем не исполнена.

Судом также установлено, что в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России №4 по РТ сформировано и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №11 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС № по РТ задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №11 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС № по РТ с ответчика задолженности был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Судом установлено, что постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани УФССП по РТ ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного документа – Акт органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный ИФНС по Московскому району г. Казани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани УФССП по РТ ФИО2 исполнительное производство 15750/2/16007-ИП в отношении ФИО1 окончено.

Судом также установлено, что постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани УФССП по РТ ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании исполнительного документа – Акт органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный Межрайонной ИФНС России №4 по РТ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани УФССП по РТ ФИО4 исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 окончено.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ решением МИФНС № 4 по РТ, в связи с получением постановления судебного пристава - исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, постановления судебного пристава - исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, постановления судебного пристава - исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 на сумму 25426,43 руб. признана к безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Положениями части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в сумме 36 300 рублей 99 копеек из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 466 рублей 37 копеек за 2020 год, за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 28 752 рублей 53 копеек за 2020 год за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 92 копеек, начисленные на сумму недоимки 7 466 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 65 рублей 17 копеек, начисленные на сумму недоимки 28 752 рубля 53 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Кроме того, как установлено судом и не оспаривалось административным истцом, меры взыскания со стороны налогового органа не применялись, требования на вышеуказанные пени в рамках ст. 70 НК РФ не формировались.

Таким образом, суд считает установленным, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных МИФНС №4 по РТ к ФИО1 административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 28144,40 руб. в виде пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 10.03.2025 года.