Решение № 2(3)А-107/2017 2[3]А-107/2017 2[3]А-107/2017~М[3]-95/2017 М[3]-95/2017 от 28 июня 2017 г. по делу № 2(3)А-107/2017

адм.дело № 2 (3)а -107/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Северное 29 июня 2017 г.

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Панчихиной Т.К., при секретаре Кирдиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МРИ ФНС № по <адрес> либо инспекция) обратилась в суд с административным иском, указывая на то, что налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности земельный участок, являющийся объектом налогообложения, с кадастровым номером <данные изъяты>, с разрешенным использованием «<данные изъяты>», с кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты><данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, расположенный в <адрес>. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом ставки в размере <данные изъяты>%, установленной Решением Совета депутатов МО Северный сельсовет в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №, начислен в сумме <данные изъяты> рубля. Сумма земельного налога за <данные изъяты> год (с учетом перерасчета по представленным первичной и учетной налоговым декларациям за ДД.ММ.ГГГГ год) и за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщику почтой направлены налоговые уведомления об оплате земельного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налога ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, сроки по которым установлены соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

Данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 388 – 391, 397, 48, 75 Налогового кодекса РФ, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 в свою пользу земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей и пени по данному виду налога в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, ссылаясь на то, что не согласна с кадастровой стоимостью, принадлежащего ей земельного участка, в связи с чем, обратилась с соответствующим иском в Оренбургский областной суд, решением суда её требования удовлетворены. Просила учесть, что стоимость принадлежащего ей земельного участка изначально была определена неверно, кроме того, в кадастровой выписке от ДД.ММ.ГГГГ стоимость её земельного участка составляет <данные изъяты> рублей.

Выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного в <адрес>, земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, и являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>. Данные обстоятельства подтверждаются свидетельством о регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, выданного взамен свидетельства от ДД.ММ.ГГГГ на участок с кадастровым номером <данные изъяты>, сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 Ответчик данные обстоятельства не оспаривает.

В силу положений п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из решения Совета депутатов МО Северный сельсовет <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ставка земельного налога на ДД.ММ.ГГГГ год для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, составляет <данные изъяты> процента, для прочих земельных участков <данные изъяты> процента. Ставка земельного налога для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, на ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> процента (решение Совета депутатов МО Северный сельсовет <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в редакции решения от ДД.ММ.ГГГГ №).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Из кадастровой выписки от ДД.ММ.ГГГГ о земельном участке с кадастровым номером <данные изъяты> следует, что его кадастровая стоимость составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

ФИО1, не согласившись с данной суммой, обратилась в Оренбургский областной суд с иском об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка. Решением Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, не вступившим в законную силу, требования ФИО1 удовлетворены, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, установлена равной <данные изъяты> рублей в период с ДД.ММ.ГГГГ до даты внесения сведений о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки, в государственный кадастр недвижимости.

Ответчик ссылается на то, что согласно кадастровой выписке от ДД.ММ.ГГГГ стоимость её земельного участка составляет <данные изъяты> рублей.

Вместе с тем, как следует из кадастровой выписки от ДД.ММ.ГГГГ о земельном участке с кадастровым номером <данные изъяты>, с видом разрешенного использования «для размещения объектов торговли», его кадастровая стоимость составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Как видно из представленных истцом документов, на основании постановления главы администрации МО Северный сельсовет <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-п изменен вид разрешенного использования принадлежащего ответчику земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, на основании чего ФИО1 выдано новое свидетельство о государственной регистрации права.

Из кадастровой выписки от ДД.ММ.ГГГГ о земельном участке с кадастровым номером <данные изъяты>, с видом разрешенного использования «для размещения объектов торговли, центры обслуживания туристов» следует, что его кадастровая стоимость составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Из кадастровой справки от ДД.ММ.ГГГГ о кадастровой стоимости объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> следует, что указанная кадастровая стоимость определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.5 ст. 54 Налогового кодекса РФ исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. При этом в силу ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ " Об оценочной деятельности в Российской Федерации" сведения о кадастровой стоимости используются для целей предусмотренных законодательством Российской Федерации с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости. В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (действовавшего до 01 января 2017г.), в случае изменения кадастровых сведений, ранее внесенные в государственный кадастр недвижимости сведения сохраняются, если иное не установлено вышеуказанным федеральным законом.

Новая кадастровая стоимость земельного участка ФИО1, установленная решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, подлежит применению, в том числе для исчисления земельного налога, только по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Сведения о том, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, определенная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, изменялась и устанавливалась равной <данные изъяты> рублей, у суда отсутствуют.

Таким образом, налоговой базой для определения размера земельного налога по объекту налогообложения с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ год является стоимость земельного участка в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Из представленного административным истцом расчета цены иска видно, что за ДД.ММ.ГГГГ год ответчику начислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № по ставке <данные изъяты> процента в сумме ДД.ММ.ГГГГ рубля, по земельному участку с кадастровым номером № по ставке <данные изъяты> процента в сумме <данные изъяты> рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год ответчику начислен налог (с учетом перерасчета) по ставке <данные изъяты> процента по земельным участкам с кадастровыми номерами: <данные изъяты> – <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> – <данные изъяты> рублей; <данные изъяты> – <данные изъяты> рублей.

Судом проверена правильность осуществленного истцом расчета взыскиваемой денежной суммы. Расчет произведен верно.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 истцом в соответствии с действующим налоговым законодательством почтой направлены налоговые уведомления об оплате земельного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налога ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Факт отправки требований подтверждается списками заказных писем с отметкой почтамта о получении.

Данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии с ч. ч. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки по земельному налогу начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный указанной нормой Налогового кодекса РФ срок МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для взыскания со ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу и пени.

В силу ст. 333. 36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки в доход соответствующего бюджета, согласно нормативам отчисления, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейка, а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка (<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка).

Взыскать со ФИО1 в доход соответствующего бюджета, согласно нормативам отчисления, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Бугурусланский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 03 июля 2017 г., что является датой принятия решения суда в окончательной форме (ч. 1 ст. 298 КАС РФ).

Судья: Т.К. Панчихина