Решение № 2А-1005/2026 2А-1005/2026(2А-9351/2025;)~М-6418/2025 2А-9351/2025 М-6418/2025 от 26 февраля 2026 г. по делу № 2А-1005/2026

Дело № 2а-1005/2026 (2а-9351/2025)

УИД: 52RS0005-01-2025-010165-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2026 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонна ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности перед бюджетом в размере 13 757 рублей 61 копейка, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 792 рубля;

- пени в размере 6 965 рублей 61 копейка.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: УФНС России по Нижегородской области, ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, в связи с чем, суд на основании ст. ст. 150 - 152, 289 КАС РФ находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Из материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 182652407 от 12.08.2024, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.

С 01.01.2023 взыскание суммы задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В требовании сообщается что, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней в установленном законом порядке зарегистрирован объект недвижимости, а именно: квартира с кадастровым номером 52:18:0060110:384 по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 11 сентября июля 2023 г. В требовании сообщалось в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Требование получено налогоплательщиком в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС НОМЕР по Нижегородской <адрес> принято решение НОМЕР о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР, в размере 43 921, 68 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ НОМЕРа-430/2025 г., который отменен ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>) в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом к взысканию заявлены пени в размере 6 965 рублей 61 копейка, которые сформированы следующим образом:

- пени в размере 713 рублей 62 копейки начислены по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- пени в размере 1371 рубль 24 копейки начислены по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- пени в размере 1 133 рубля 25 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- пени в размере 1 103 рубля 30 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- пени в размере 197 рублей 97 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- пени в размере 1 246 рублей 57 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- пени в размере 42 рубля 69 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- пени в размере 23 рубля 40 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- пени в размере 38 рублей 81 копейка начислены по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- пени 34 рубля 35 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- пени в размере 35 рублей 28 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- пени в размере 208 рублей 70 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- пени в размере 209 рублей 20 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2023 год;

- пени в размере 189 рублей 73 копейки начислены по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- пени в размере 167 рублей 93 копейки начислены по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- пени в размере 77 рублей 09 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- пени в размере 172 рубля 48 копеек начислены по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

Проверяя расчет обоснованности пени, суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении, а именно с административного ответчика подлежит к взысканию задолженность по пени в размере 1 475 рублей 11 копеек, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, обеспеченную решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № 2а-5577/2025, а также пени в размере 209 рублей 20 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, взыскиваемую в данном производстве. В удовлетворении остальной части исчисленных пени суд отказывает, поскольку доказательств обеспечения основного налогового обязательства мерами взыскания в пользу налогового органа не представлено.

Учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих установленной суммы установленной задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской <адрес> частично.

С административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, адрес регистрации: <адрес>) задолженность перед бюджетом в сумме 8 476 (восемь тысяч четыреста семьдесят шесть) рублей 31 копейка, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 792 рубля;

- пени в размере 1 684 рубля 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме принято 27.02.2026 г.

Председательствующий судья И.А. Шкинина