Решение № 2А-696/2024 2А-696/2024~М-522/2024 М-522/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-696/2024

УИД № 54RS0031-01-2024-001225-58

Дело № 2а-696/2024

Поступило ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Бражниковой А.Е.,

при секретаре судебного заседания Бородиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6,00 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 075 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 538 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 892 рубля, пени в размере 4 394 рубля 37 копеек, а всего взыскать 60 905 рублей 37 копеек. Требования административного истца, со ссылками на ст. 57 Конституции РФ, положения Налогового кодекса РФ, мотивированы тем, что ФИО1, являющийся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц, не исполнил обязанность по уплате данных видов налогов.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 не явилась, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в иске просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание, о дне, месте и времени которого извещён надлежащим образом, не явился, судебную корреспонденцию не получает, судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой об истекшем сроке хранения.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося представителя административного истца, извещенного о дне, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

ФИО1 ФИО10, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: <адрес>, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признается плательщиком транспортного налога.

В инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, а именно:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью 165 ЛС, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью 380 ЛС, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются объектом налогообложения

В соответствии с <адрес> №-ОЗ от 16 октября 2003 года «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков <адрес>», Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<данные изъяты><данные изъяты>

За ДД.ММ.ГГГГ год = 380,00 руб.*1* 85,00 руб.*3 мес./12 мес. = 8 075 рублей;

За ДД.ММ.ГГГГ год = 380,00 руб.*1* 85,00 руб.* 12 мес./12 мес. = 32 300 рублей;

За ДД.ММ.ГГГГ год = 380,00 руб.*1* 85,00 руб.*4 мес./12 мес. = 10 767 рублей.

<данные изъяты>

За ДД.ММ.ГГГГ год = 165,00 руб.*1* 15,00 руб.*6 мес./12 мес. - 1 238 рублей;

За ДД.ММ.ГГГГ год = 165,00 руб.* 1 * 25,00 руб.* 12 мес./12 мес. = 4 125 рублей.

Размер задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 8 075 рублей.

Размер задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 33 538 рублей.

Размер задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 14 892 рубля.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО1 на 0,03 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью 105 кв.м., кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное имущество признается объектом налогообложения в силу ст. 358, 389, 401 Налогового кодекса РФ.

Положения ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. 360, 379, 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.

С учетом ст. 408 Налогового кодекса РФ, территориальным налоговым органом был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета: налоговая база, инвентаризационная стоимость*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии).

Согласно ст. ст. 408, 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 6,00 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес ФИО1 в соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме 4 394,37 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 251,58 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с несвоевременной уплатой налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в размере 4 142,8 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, размер задолженности по пени составил 4 394,37 рублей.

251,58 руб. (размер пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 4 142,8 руб. (размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования ЗВСП)) = 4 394,37 рублей.

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и т.д.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ (далее - Приказ) «О реорганизации налоговых органов <адрес>» ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) для выполнения на территории <адрес> функций по управлению долгом, а именно:

- взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78, 79, 176, 176.1 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО11 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ г.г. за счет имущества физического лица в размере 60 905 рублей 37 копеек, в том числе: по налогам - 56 511 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4 394 рубля 37 копеек. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На подачу административного искового заявления, имеется задолженность в общей сумме 60 905 рублей 37 копеек, в том числе по налогу в сумме 56 511 рублей, пени в сумме 4 394 рубля 37 копеек.

При этом, исходя из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный документ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 ФИО12 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств о том, что указанные суммы им оплачены, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 ФИО13 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6,00 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 075 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 538 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 892 рублей, пени в размере 4 394 рубля 37 копеек, всего взыскать 60 905 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через <адрес> городской суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.Е. Бражникова