Решение № 2А-1124/2025 2А-1124/2025~М-1142/2025 М-1142/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-1124/2025

Дело № 2а-1124/2025

Уникальный идентификатор дела (УИД): 48RS0004-01-2025-001916-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 27 ноября 2025 г.

Левобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. В обоснование административного иска указало, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 17.01.2025 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 218,63 руб., включающее недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 022 руб., и недоимку по пени в размере 9 196,63 руб. Налоговый орган обратился за взысканием указанной суммы недоимки к мировому судье судебного участка №24 Левобережного судебного района г. Липецка, однако мировым судьей 24.03.2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

УФНС России по Липецкой области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 данную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила отказать налоговому органу во взыскании суммы пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога по упрощенной системе налогообложения и налога на доходы физических лиц в связи с пропуском УФНС России по Липецкой области срока на обращение в суд за взысканием данной суммы недоимки и ее безнадежности. Суду объяснила, что в настоящий момент на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не состоит, а транспортный налог за 2023 год был ею оплачен 30.11.2024 года.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН №.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.02.1995 года по 30.12.2016 года с присвоением ОГРНИП №, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет за расчетные периоды.

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 13 348,20 руб., что послужило основанием для выставления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования №205484 по состоянию на 08.07.2023 года, со сроком уплаты 28.08.2023 года.

Факт получения административным ответчиком данного требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 года №205484 налоговым органом в отношении ФИО2 04.03.2024 года вынесено решение №11492 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Факт направления административному ответчику данного решения подтверждается списком №20 внутренних почтовых отправлений от 04.03.2024 года.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2023 году принадлежал автомобиль марки Мицубиси Outlander гос.номер № (количество месяцев владения в году 12), что подтверждено ответом управления Госавтоинспекции УМВД России по Липецкой области от 13.10.2025 года №10/1-8997.

В силу положений главы 28 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога за период 2023 года.

Налоговым органом в адрес ФИО2 13.07.2024 года было направлено налоговое уведомление №152718488, согласно которому ФИО2 в срок до 02.12.2024 года необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 1 022 руб.

Факт получения административным ответчиком налогового уведомления подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Статьей 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 года, предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №205484 по состоянию на 08.07.2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена в июле 2023 года, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Произведенный налоговым органом расчет транспортного налога за 2023год в размере 1022 руб. признается судом верным.

20.02.2025 года мировому судье судебного участка № 24 Левобережного судебного района г. Липецка от УФНС России по Липецкой области поступило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за период с 2018 года по 17.01.2025 года в размере 10 218,63 руб., включающей в себя транспортный налог за 2023 год в размере 1 022 руб. и пени в размере 9 196,63 руб.

27.02.2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, которым с ФИО2 была взыскана задолженность по состоянию на 17.01.2025 года в общем размере 10 218,63 руб.

Однако, 24.03.2025 года определением мирового судьи удебного участка №24 Левобережного судебного района данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В силу п.п. 1, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п.п. 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с таблицей расчета пени, приведенной налоговым органом в административном исковом заявлении, пени в размере 9 196,63 руб. начислены следующим образом: пени за период с 01.12.2017 года по 01.02.2019 года в размере 13 348,20 руб. (в связи с несвоевременной уплатой сумм НДФЛ и налога по УСН, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование) – 1600 руб. (произведенная оплата ФИО2) – 2 672,57 руб. (остаток непогашенной задолженности, обеспечнный ранее принятыми мерами взыскания) + 121 руб. (пени за период с 02.12.2023 года по 17.01.2025 года, в том числе в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2023 год).

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался за взысканием недоимки в порядке приказного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Левобережного судебного района №2а-1013/2019 от 20.06.2019 года с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 123,72 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Левобережного судебного района №2а-1461/2019 от 09.08.2019 года с ФИО2 взысканы пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 620,72 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 2 652,15 руб. Исполнительное производство 109942/19/48001-ИП окончено 11.10.2019 года фактическим исполнением.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Левобережного судебного района №2а-2230/2019 от 27.11.2019 года с ФИО2 взысканы налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 48 385 руб., пени по данному налогу в размере 3 205,89 руб., пени по НДФЛ в размере 1 158,73 руб., штрафа в размере 4 147,80 руб. Исполнительное производство – 5055/20/48001-ИП окончено 18.02.2020 года фактическим исполнением.

В рассматриваемом случае задолженность по транспортному налогу, в том числе пени, возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

При таком положении срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, предусматривающего право налогового органа обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года; заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье 20.02.2025 года, то есть в установленный НК РФ срок.

Вместе с тем, задолженность ФИО2 по пени в размере 9 075,63 руб. образовалась до 01.01.2023 года.

Однако, доказательств принятия своевременных мер к взысканию данной суммы пени налоговым органом не представлено и не установлено судом.

Поскольку срок обращения с иском в части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 1 022 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2023 года по 17.01.2025 года в размере 121 руб. не пропущен, суд считает взыскать с ФИО2 данную сумму задолженности в пользу УФНС России по Липецкой области, во взыскании пени в размере 9 075,63 руб. налоговому органу - отказать.

Относительно довода ФИО2 о произведенной 30.11.2024 года оплате суммы транспортного налога за 2023 год суд отмечает следующее.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика на едином налоговом счете числилось отрицательное сальдо в размере 13 348,20 руб., произведенная ФИО2 оплата 30.11.2023 года в размере 425 руб. распределилась на частичное погашение задолженности по пени (0,12 руб. – пени, начисленные за период до 01.01.2023 года по страховым взносам на ОМС; 424,88 руб. – пени, начисленные за период до 01.01.2023 года по НДФЛ). Оплата в размере 1 600 руб., произведенная административным ответчиком 30.11.2024 года, распределилась на частичное погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 425 руб.и пени, начисленные за период до 01.01.2023 года по НДФЛ, в сумме 1 175 руб.

Таким образом, единый налоговый платеж от 30.11.2024 г., произведенный ФИО2, не может быть учтен в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

В соответствии с ч.1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114, с учётом норм НК РФ, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 447,60 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области транспортный налог за 2023 год в размере 1 022 (одна тысяча двадцать два) рубля, пеню в размере 121 (сто двадцать один) рубль.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составляет 1 143 рубля.

В удовлетворении требований о взыскании пени в размере 9 075 (девять тысяч семьдесят пять) рублей 63 копейки - отказать.

Реквизиты для оплаты задолженности: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059: наименование банка получателя ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; ОКТМО 0, УИН 18204800230015197944.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 447 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года.