Решение № 2А-1906/2021 2А-1906/2021~М-1507/2021 М-1507/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-1906/2021

Дело № 2а-1906/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 июня 2021года г. Армавир

Судья Армавирского городского суда Краснодарского края Запорожец И.В., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <.....> по <.....> обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просил взыскать сумму задолженности по страховым взносам (пени) в общей сумме 7 512 рублей 23 копеек, из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <.....>) в размере 4 417 руб. 60 коп., пени в размере 230 руб. 21 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 1 024 руб. 08 коп., сумма пени в размере 53 руб. 36 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 58 руб. 01 коп.; пени по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <.....>) в размере 295 руб. 72 коп., а также пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 203,25 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 230 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и <.....> прекратила деятельность на основании собственного решения. За период деятельности она являлась плательщиком страховых взносов производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на основании п.1 ст. 419 НК РФ. Налогоплательщиком <.....> в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за девять месяцев 2017г.. Поскольку своевременно взносы не были внесены, начислена пени. Кроме того, ФИО1 представлена в налоговый орган декларация по УСН за 2016г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 4 468 руб., за несвоевременную уплату данного налога начислены пени. Также в силу ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД, в связи с чем <.....> ФИО1 подала декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017г. с суммой налога, подлежащей уплате в размере 1230 рублей. Должнику было направленное требование для добровольной уплаты недоимки, которое до настоящего времени не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <.....> по <.....> не явился, дело просил рассмотреть в соответствии со ст.291 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без участия представителя административного истца, настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с требованиями ч.2 ст. 292 КАС РФ, ей административным истцом направлялась копия административного искового заявления, а также судом направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела и возможности применения правил упрощенного (письменного) производства и предлагалось в десятидневный срок представить в суд возражения относительно применения этого порядка. В установленный срок возражения от административного ответчика не поступили, в связи с чем судом направлено в ее адрес определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и предоставлен срок для предоставления сторонами доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок для предоставления дополнительных документов и возражений, установленный ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ.

Учитывая, что в данном случае сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, суд полагает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного нормами КАС РФ, без проведения устного разбирательства и вызова сторон.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как достоверно установлено, ФИО1 (ИНН <***>) до <.....> имела статус адвоката, тем самым являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от <.....> №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4 ст. 23 НК РФ, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В силу положений Федерального закона от <.....> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от <.....><.....>–ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с <.....> полномочия по администрирования страховых взносов переданы в налоговые органы.

До <.....> контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

С <.....> полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Как следует из административного искового заявления, за периоды деятельности с <.....> в качестве ИП ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на основании п.1 ст. 419 НК РФ.

В силу п.2 ст. 4 Федерального закона от <.....> №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на <.....>, а также страховых взносов, пеней, штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные периоды), истекшие до <.....>, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования российской Федерации.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается год.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3,6-8 части 1 ст. 12 ФЗ от <.....> №400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 431 сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта ч.1 ст. 419 настоящего кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.7 указанной статьи, плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 ст. 419 настоящего кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 ст. 422 НК РФ) представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца следующего за расчетным (отчетным периодом).

Так, налогоплательщиком <.....> в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за девять месяцев 2017г., а именно: на ОПС в размере 4 417 руб. 60 коп., за несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислены пени в размере 230 руб. 21 коп. за период с <.....> по <.....>; на ОМС в размере 1 024 руб. 08 коп. за несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислены пени в размере 53 руб. 36 коп. за период с <.....> по <.....>.

Согласно пункта 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно.

В срок, установленный законом административный ответчик уплату страховых взносов не произвела, что послужило основанием для начисления пени в силу ст. 75 НК РФ.

Из представленных материалов следует, что за налогоплательщиком сохраняется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <.....>) в размере 4 417 руб. 60 коп., пени в размере 230 руб. 21 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 1024 руб. 08 коп., пени в размере 53 руб. 36 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 58 руб. 01 коп.; пени по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <.....>) в размере 295 руб. 72 коп.

Также ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по УСН а 2016г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 4 468 руб.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН является календарный год.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по УСН подается не позднее 30 апреля следующего налогового периода.

В соответствии с п.1 ст. 346.21 НК РФ уплата УСН производится не позднее 30 апреля следующего налогового периода.

Из материалов дела следует, что ФИО1 самостоятельно представлена налоговая декларация с суммой к уплате в размере 4 468 руб., однако в виду неуплаты налога ответчиком начислены пени за период с <.....> по <.....> в размере 203 рубля 25 коп.

Кроме того, в силу ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД.

Статьей 346.28 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как достоверно установлено в судебном заседании налогоплательщиком несвоевременно был уплачен Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем, в соответствии с п.3,4 ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Так, ФИО1 подала декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017г. с суммой налога подлежащей уплате в размере 1230 рублей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 уплату налога не произвела, ей было направлено требование об уплате налога и пени <.....> от <.....>, <.....> от <.....>, <.....> от <.....> и <.....> от <.....>.

Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что <.....> и.о. мирового судьи судебного участка <.....><.....> -мировым судьей судебного участка <.....><.....> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, который <.....> был отменен определением мирового судьи судебного участка <.....><.....>.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как достоверно установлено, административный ответчик не произвела в установленные сроки уплату пени по страховым взносам.

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <.....>г.) в размере 4 417 руб. 60 коп., пени в размере 230 руб. 21 коп.; суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 1 024 руб. 08 коп., сумма пени в размере 53 руб. 36 коп.; суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 58 руб. 01 коп.; суммы пени по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <.....>г.) в размере 295 руб. 72 коп., а также суммы пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ); сумму задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 230 рублей.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <.....> по <.....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу: <.....> сумму задолженности в размере 7 512 (семь тысяч пятьсот двенадцать) рублей 23 копейки и перечислить в Южное ГУ Банка России / УФК по <.....> БИК 010349101 ЕКС 40<.....> на счет получателя УФК по <.....> /Межрайонная ИФНС России <.....> по <.....> р/с 03<.....>, ИНН <***>, КПП 230201001, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <.....>) - в размере 4 417 (четыре тысячи четыреста семнадцать) рублей 60 копеек на КБК 18<.....>;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <.....>) в размере 230 (двести тридцать) рублей 21 копейка на КБК 18<.....>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 1 024 (одна тысяча двадцать четыре) рубля 08 копеек на КБК 18<.....>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....>г. в размере 53 (пятьдесят три) рубля 36 копеек на КБК 18<.....>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <.....> в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей 01 коп. на КБК 18<.....>;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <.....>г.) в размере 295 (двести девяносто пять) рублей 72 коп. на КБК 18<.....>;

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 203 (двести три) рубля 25 копеек на КБК 18<.....>;

- сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 230 (одна тысяча двести тридцать) рублей на КБК 18<.....>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение изготовлено 08.06.2021.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Запорожец