Решение № 2А-825/2019 2А-825/2019~М-805/2019 М-805/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-825/2019

Дело №2а-825/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Няндома 12 ноября 2019 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Тимошенко А.Г.,

при секретаре Флемер А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

МИФНС №5 по АО и НАО обратилась в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указав в обоснование, что 17 июня 2019 года истцом было направлено заявление мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 1257 рублей 09 копеек. 28 июня 2019 г. данный судебный отменен. Инспекция с отменой приказа не согласна, поскольку ответчиком задолженность не уплачена. Согласно данным Управления Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>. В соответствии с главой 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ответчику начислен земельный налог за 2014 год в сумме 696 рублей – срок уплаты 1 октября 2015 г., за 2015 год в сумме 696 рублей – срок уплаты 1 декабря 2016 г., за 2016 год в сумме 696 рублей – срок уплаты 1 декабря 2017 г., обязанность по уплате не исполнена. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены. Просит взыскать в доход государства недоимку в общей сумме 1 257 рублей 09 копеек, в том числе земельный налог за 2015, 2016 годы в размере 1226 рублей, пени по земельному налогу за период со 2 октября 2015 г. по 2 декабря 2017 г. в размере 31 рубль 09 копеек.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрено, что налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании суммы налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев либо со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, либо со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Указанное обстоятельство подтверждается, выписками из ЕГРН от 15 и ДД.ММ.ГГГГ №№, №.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлены уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 696 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 696 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 696 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

19 октября 2015 г. МИФНС №5 в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате земельного налога (срок уплаты 1 октября 2015 г.) в размере 696 рублей, пени по земельному налогу в размере 23 рублей 52 копеек. Срок исполнения настоящего требования установлен до 27 ноября 2015 г.

20 февраля 2016 г. МИФНС №5 в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате земельного налога (срок уплаты 1 декабря 2016 г.) в размере 696 рублей, пени по земельному налогу в размере 14 рублей 62 копеек. Срок исполнения настоящего требования установлен до 21 марта 2017 г.

9 февраля 2017 г. МИФНС №5 в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате земельного налога (срок уплаты 1 декабря 2017 г.) в размере 696 рублей, пени по земельному налогу в размере 13 рублей 48 копеек. Срок исполнения настоящего требования установлен до 4 апреля 2018 г.

Положения ст.ст. 52 и 69 НК РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления и требования его адресатом на шестой день с даты направления, призваны обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Поскольку факт направления налоговым органом уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтвержден соответствующими реестрами, имеющимися в материалах административного дела, указанные документы считаются полученными административным ответчиком в срок, определенный в законе.

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок административным ответчиком не исполнены. Указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме погашена не была.

Из материалов дела усматривается, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ является самым ранним требованием, в котором установлен срок исполнения до 27 ноября 2015 года, сумма задолженности не превышает 3000 рублей.

Сумма задолженности по всем направленным в дальнейшем требованиям (последнее от 14 февраля 2018 года №) составила в совокупности менее 3000 рублей.

Таким образом, заявление о взыскании всей суммы задолженности могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, исчисляемого с 27 ноября 2015 года, то есть до 27 мая 2019 года.

Судом установлено, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требованиях, направленных с 15 октября 2015 года по 14 февраля 2018 года, налоговая инспекция обратилась 21 июня 2019 года, то есть с пропуском шестимесячного срока, исчисляемого с 27 ноября 2018 года, соответственно, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворении иска не только в части сумм, указанных в самом раннем требовании, но и во всех последующих.

Согласно представленным расчетам сумм пени, включенных в требования №№, № №, а также заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу указано, что пени по земельному налогу начислены за период с 3 октября 2015 года по 13 февраля 2018 года.

Вместе с тем, суд обращает внимание на то, что в административном исковом заявлении налоговая инспекция просит взыскать пени за период со 2 октября 2015 года по 2 декабря 2017 года.

С учетом изложенного в удовлетворении иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.Г. Тимошенко