Решение № 2А-175/2024 2А-175/2024~М-166/2024 М-166/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-175/2024

УИД 72RS0006-01-2024-000260-45

№ 2а-175/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Викулово 24 сентября 2024 года

Викуловский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Березинской Е.С.,

при секретаре Матаевой А.Г,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее также – МИФНС России № 14) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам размере 13261,49 руб., из которых земельный налог за 2022год –722,00 руб.; пени ЕНС – 2927,49 руб., транспортный налог за 2020 год – 1068,00 руб.; за 2021 год – 4272,00 руб., за 2022 год – 4272,00 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги в определенный срок.В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом №@ от ДД.ММ.ГГГГ получены сведения о зарегистрированных транспортных средствах на имя ФИО1 зарегистрированы автомобиль ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ и автомобиль № государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ФИО1 ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании главы 28 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 1068,00 руб.; за 2021 год в размере 4272,00 руб.; за 2022 год в размере 4272,00 руб. На основании гл. 31 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2022 год в размере 722,00 руб. Согласно ст. 363,397 НК РФ ФИО1 ФИО1 направлено заказным письмомналоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 8159,00 руб..С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ передано сальдо на ЕНС в размере - 207961,95 руб., из них: налог - 196121,76 руб., пени - 11840,19 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 83493,07 руб., в том числе пени 19999,20 руб. В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: - пени в размере 6620,87 руб. судебный приказ № 2а-1938/2022/1м от ДД.ММ.ГГГГ вынесен мировым судьей Судебного участка № 1 Викуловского судебного района Тюменской области; пени в размере 10450,84 руб. направлено исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ в Викуловский районный суд Тюменской области. В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 3215,47 руб. Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 2927,49 руб. (19999,20 руб. - 17071,71 руб.). Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - направлено почтой, по средствам массовой рассылки (почтовый идентификатор №).). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье Судебный участок № 1 Викуловского судебного района тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № 1 Викуловского судебного района тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-53-2024/1м/с о взыскании с ФИО1 ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Викуловского судебного района тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-53-2024/1м/с от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, при надлежащем извещении, не явился, согласно ходатайству содержащегося в административном иске просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца (л.д. 7, 32).

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 33), в судебное заседание не явился направив копии квитанций об уплате задолженности 2927,49 руб., и 10334,0 руб.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с изложенным дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 ст.48 НК РФ).

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так, в силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.

Также из пункта 3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По общему правилу, установленному пунктом 1 ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В силу пункта 2 данной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац 2 пункта 2 ст.52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 3 пункта 2 ст.52 НК РФ).

Пунктом 4 ст.52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 4 указанной статьи требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем земельного участка и индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>, к.н. № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также владельцем в спорный период автомобиля ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ и автомобиля № государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Факт принадлежности указанного имущества ФИО1 ФИО1 подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.21), и административным ответчиком не оспаривается.

В связи с этим он является плательщиком земельного налога.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в указанный в налоговом уведомлении срок ФИО1 ФИО1 в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023–2927,49 руб. (Расчет пени л.д.18-19).

В адрес налогоплательщика в полном соответствии с требованиями ст.69 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС.

Поскольку ФИО1 указанная налоговая задолженность не была оплачена МИФНС России №14 по Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Викуловского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-53/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженность за налог за 2020, 2021,2022,2023 год в размере 10334 руб., пени за 2020,2021, 2022,2023 год в размере 2927,49 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Викуловского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями с приложением чеков ордеров по уплате налоговой задолженности.

Согласно представленным ответчиком копий чек ордеров, установлено, что ФИО1 ФИО1 в полном объеме произведена оплата земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2020,2021,2022 годи пени по требованию налогового органа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 добровольно уплачена задолженность по требованию налогового органа, изложенного в судебном приказе№ 2а-53/2024/1м от ДД.ММ.ГГГГ в необходимом объеме, в связи с чем основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО1 о взыскании задолженности, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в административную коллегию Тюменского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Викуловский районный суд Тюменской области.

Судья Викуловского районного суда

Тюменской области /подпись/ Е.С. Березинская

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>