Решение № 2А-233/2025 2А-233/2025(2А-4127/2024;)~М-3766/2024 2А-4127/2024 М-3766/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-233/2025

Дело № 2а- 233/2025

УИД 50RS0020-01-2024-006240-52


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» февраля 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при секретаре судебного заседания ФОМИНОЙ О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

Петровичу о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по пени.

В обоснование административного иска указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

В адрес должника были направлены по почте налоговые уведомления № от 01.09.2020г. и № от 01.09.2022г.

В адрес должника было выгружено в ЛК НП налоговое уведомление № от 09.08.2023 о чем свидетельствует распечатка с доказательствами получения. Расчеты сумм налогов приведены в уведомлениях на уплату налогов, являющемуся приложением к настоящему заявлению.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени в отношении ФИО2 выставлено требование от 25.05.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 04.03.2024 (дата формирования ЗВСП) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11687 руб. 98 коп., в т.ч. пени - 11687 руб. 98 коп..

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ было подано заявление № от 04.03.2024г. о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области; в отношении ФИО2.

По данному заявлению мировым судьей 05.04.2024г. был вынесен судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей 18.04.2024г. было вынесено определение об отмене судебного приказа так, как от должника были получены возражения.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с 12.12.2023 года по 03.03.2024 год в размере 11687 руб. 98 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области ФИО6 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании частично не согласилась с административным иском. пояснив, что не подлежит начислению пени по уплате транспортного налога за 2020 год, поскольку данный налог был уплачен.

Выслушав участников процесса и проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 07.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 364 796 руб. 04 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя и в настоящее время утратил статус индивидуального предпринимателя и на данный момент является физическим лицом, то взыскание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, которые он был обязан уплатить, будучи ИП, производится согласно ст.48 НК РФ в судебном порядке.

ФИО2 ОР.С. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03. Согласно п. 2 ст. 2 Закона №129-2002-03 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с Законом "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. №2003-1, а так же п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, расположенное в пределах муниципального образования. Согласно п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1 уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае подключения налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика (ЛК НП), налоговое уведомление по почте не высылается, а выгружается в ЛК НП.

В адрес должника были направлены по почте налоговые уведомления № от 01.09.2020г. и № от 01.09.2022г.

В адрес должника было выгружено в ЛК НП налоговое уведомление № от 09.08.2023 о чем свидетельствует распечатка с доказательствами получения. Расчеты сумм налогов приведены в уведомлениях на уплату налогов, являющемуся приложением к настоящему заявлению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отраженной на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени в отношении ФИО2 выставлено требование от 25.05.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования по почте заказным письмом в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Требование получено через ЛК НП 26.05.2023

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 стать 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средствах, и наличных денежных средств, этот физического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Как усматривается из расчета заложенности по состоянию на 04.03.2024 (дата формирования ЗВСП) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 11 687 руб. 98 коп., в т.ч. пени – 11 687 руб. 98 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Пени в размере 11 687 руб. 98 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) № от 04.03.2024: 103654 руб. 94 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 91 966 руб. 96 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 687 руб. 98 коп.

Как пояснила представитель административного истца в судебном заседании указанные пени начислены на:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 48407,64 руб.:

- за период с 12.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 145,22 руб.,

- за период с 18.12.2023 года по 03.03.2024 год в размере 1987,94 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 60 000 руб.:

- за период с 12.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 180 руб.,

- за период с 18.12.2023 года по 03.03.2024 год в размере 2,464 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год на сумму 71,625 руб.:

- за период с 12.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 211,57 руб.,

- за период с 18.12.2023 года по 03.03.2024 год в размере 2941,40 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год на сумму 83 250 руб.:

- за период с 12.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 249,75 руб.,

- за период с 18.12.2023 года по 03.03.2024 год в размере 3413,26 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 076 руб.:

- за период с 12.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 3,23 руб.,

- за период с 18.12.2023 года по 03.03.2024 год в размере 44,19 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 1 076 руб.:

- за период с 12.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 3,23 руб.,

- за период с 18.12.2023 года по 03.03.2024 год в размере 44,19 руб.,

Данные пояснения подтверждаются представленным в материалы дела расчетом задолженности по пени за период с 12.12.2023 года по 03.03.2024 года.

Однако, как установлено в судебном заседании, решением Коломенского городского суда Московской области от 13.09.2022 по административному делу № постановлено удовлетворить административный иск к ФИО2, с которой в пользу Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 7 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 60 000,00 руб. и соответствующие пени в размере 210,00 руб.

Для принудительного исполнения решения суда административному истцу был выдан исполнительный лист, на основании которого Коломенским РОСП ГУ ФССП России по Московской области было возбуждено исполнительное производство № от 11.11.2022. 22.09.2023 исполнительное производство № окончено фактическим исполнением в связи с полной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

При этом оплаченные денежные средства зачтены налоговым органом в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, возникшей в более ранние периоды.

Данный факт, также установлен решением Коломенского городского суда Московской области от 27.09.2024 года по делу № (стр.8).

В настоящее время на едином налоговом счете налогоплательщика отражен остаток задолженности соответствующей пени в размере 2644 руб., которые были начислены за период с 12.12.2023 по 03.03.2024 год.

Учитывая то обстоятельство, что решением Коломенского городского суда Московской области с ФИО2 пени на транспортный налог за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 210,00 руб. уже были взысканы, а также период исполнения ею решения суда до 21.09.2023, во взыскании суммы указанных пеней, учтенных на счете ФИО2, суд отказывает.

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ было подано заявление № от 04.03.2024г. о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области; в отношении ФИО2.

По данному заявлению мировым судьей 05.04.2024г. был вынесен судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей 18.04.2024г. было вынесено определение об отмене судебного приказа так, как от должника были получены возражения.

В настоящее время сумма задолженности, подлежащая взысканию бюджет не поступила.

Согласно ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим иском с суд 11.10.2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает в пользу налогового органа указанную задолженность, учитывая период исполнения ФИО2 решения о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН <***> задолженность по пени за период с 12.12.2023 года по 03.03.2024 года в размере 9 043 рублей 98 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании задолженности по пени за период с 12.12.2023 года по 03.03.2024 года в размере 2 644 рублей- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «20» февраля 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская