Решение № 2А-113/2020 2А-113/2020(2А-2435/2019;)~М-2651/2019 2А-2435/2019 М-2651/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-113/2020

Дело №2а-113/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2020 года г. Михайловка

Волгоградская область

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Даньковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Шаталовой Г.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая, что ФИО1 (ИНН <***>) является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимости имущества и транспортного средства в соответствии со ст.85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде имел в собственности объекты налогообложения. Расчеты имущественных налогов за 2016 год, подлежащий уплате в бюджет за имеющиеся объекты недвижимого и движимого имущества, указан в налоговом уведомлении Номер от 24 июля 2017 года. Кроме того, ответчик является лицом, получившим статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, подлежащая уплате за 2018 год, составляет 26 545 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила 5 840 рублей, которые до настоящего времени не оплачены. Инспекцией на сумму недоимки начислена сумма пени в размере 432 рубля 92 копейки. В соответствии со ст.ст.69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов и пени от 12 февраля 2018 года Номер, от 18 октября 2018 года Номер, от 18 января 2019 года Номер. В целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное ст.48 НК РФ, ст.123.1 КАС РФ, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №35 Михайловского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. В результате рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ №2а-35-637/2019 от 22 мая 2019 года, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика определением №2а-35-637/2019 от 23 октября 2019 года. Просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 5 840 рублей, пеня в размере 71 рубль 00 копеек;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог 26 545 рублей 00 копеек, пеня в размере 361 рубль 92 копейки;

налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 264 рубля 00 копеек, пеня в размере 4 рубля 98 копеек;

транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 179 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рубля 25 копеек;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 409 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 72 копейки,

на общую суму в размере 34 704 рубля 47 копеек.

Представитель административного истца МИФНС №6 по Волгоградской области, в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения административного иска извещен надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате и времени рассмотрения административного иска извещена надлежащим образом и своевременно, в материалах дела имеется возврат почтового отправления с отметкой «истек срок хранения».

Суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1 - 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный налоговый период (2016 год) являлась собственником объектов налогообложения, в том числе:

квартиры, адрес: Адрес, кадастровый Номер, площадью ... кв.м., дата регистрации права 03 ноября 2000 год;

жилого дома, адрес: Адрес, кадастровый Номер, площадью ... кв.м., дата регистрации права 01 января 1996 год;

земельного участка, адрес: Адрес, кадастровый Номер, площадью ... кв.м., дата регистрации права 31 декабря 1995 год;

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: Номер, ..., год выпуска Дата, дата регистрации права 31 августа 2010 года;

автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: Номер, ..., год выпуска Дата, дата регистрации права 17 ноября 2012 года.

Налоговым органом ФИО1 за вышеуказанные объекты недвижимого имущества исчислены к уплате транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление Номер от 24 июля 2017 года об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из представленных административным истцом доказательств, административному ответчику направлялось требование об уплате налога 20 февраля 2018 года Номер от 12 февраля 2018 года об уплате недоимки и пени по транспортному налогу в размере 1 179 рублей 00 копеек, пени в размере 22 рубля 25 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 264 рубля 00 копеек, пени в размере 4 рубля 98 копеек, земельного налога в размере 409 рублей 00 копеек, пени 7 рублей 72 копейки в срок до 03 апреля 2018 года.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не были.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 31 мая 2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» ответчик ФИО1 является лицом, получившим в установленном указанным законом порядке, статус адвоката и право осуществлять адвокатствую деятельность.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п.п.1 и 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области, направлено требование 22 октября 2018 года Номер от 18 октября 2018 года, а также 30 января 2019 года Номер от 18 января 2019 года об уплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, пени в размере 61 рубль 72 копейки, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 5 840 рублей, пени в размере 13 рублей 58 копеек в срок до 07 февраля 2019 года.

Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

22 мая 2019 года мировым судьей судебного участка №35 Волгоградской области вынесен судебный приказ по делу №2а-35-637/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам.

Определением мировым судьей судебного участка №35 Волгоградской области от 23 октября 2019 года судебный приказ по делу №2а-35-637/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28 ноября 2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного законом срока.

Установив изложенные обстоятельства, проанализировав приведенные нормы, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания недоимки по налогам соблюдены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, установив неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в заявленном налоговым органом размере.

Расчет налогов и пени соответствует требованиям ст.ст.400, 363, 388, 397, 419, 75 НК РФ и признается судом обоснованным.

С учетом положений ст.111 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 241 рублей 15 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата рождения, уроженца Адрес, проживающей по Адрес, ИНН <***>, недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 5 840 рублей 00 копеек (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 1872000), пеня в размере 71 рубль 00 копеек (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 18720000);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог 26 545 рублей 00 копеек (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 18720000), пеня в размере 361 рубль 92 копейки (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 18720000);

налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 264 рубля 00 копеек (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 18720000), пеня в размере 4 рубля 98 копеек (КБК 1821020042000110 ОКТМО 18720000);

транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 179 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 18720000), пени в размере 22 рубля 25 копеек (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 18720000);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 409 рублей 00 копеек (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 18720000), пени в размере 7 рублей 72 копейки (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 18720000),

на общую суму в размере 34 704 рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 1 241 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 января 2020 года.

Судья В.О. Данькова