Решение № 2А-1110/2021 2А--1110/2021 2А-1110/2021~М-895/2021 М-895/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-1110/2021

№ 2а- -1110/2021г.

УИД 26RS0024-01-2021-001944-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рахманиной Р.П.

при секретаре Казаченко И.Н., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 5,66 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 21,81 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 805 руб., всего на общую сумму 844,52 руб.

В обоснование заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, 30.04.2020г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Инспекцией произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 805 руб. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции. Однако, налогоплательщик не уплатила налог на имущество за 2018 год, недоимка по налогу составляет 805 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 12.02.2020 №, со сроком исполнения до 25 марта 2020г., от 27.05.2020г. №, со сроком исполнения до 07 июля 2020г., о чем свидетельствуют списки заказных писем. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей в полном объеме.

Кроме того, поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.04.2020г. расчет фиксированных платежей по страховым взносам, на ОПС и ОМС за период 2020 год составляет: Расчет ОПС за 2020 г. (32 448 руб. (фикс. платеж)/12 мес.=2704 руб. (1мес.)*4 полн. мес. = 10816 руб.; расчет ОМС за 2020 г. (8426 руб. (фикс. платеж)/12 мес.=702.16 руб. (1мес.)*4 полн. мес. = 2807,54 руб. Однако, ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы за 2020г. на ОПС в размере 10816 руб., на ОМС в размере 2807,54 руб. не оплатила, в связи с чем у нее образовалась недоимка перед бюджетом.

В результате неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования ответчику начислены пени по недоимке (задолженности) за период с 16.05.2020 по 26.05.2020 в размере 21.81 руб. за неуплату страховых взносов на ОПС, в размере 5.66 руб. за неуплату страховых взносов на ОМС.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общем размере 10424.66 руб. Мировым судьей судебного участка №1 города Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 14.10.2020г. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 05.11.2020 г. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

ФИО1 частично погасила задолженность по судебному приказу, однако суммы задолженности по пени и по налогу на имущество не оплатила до сих пор, остаток недоимки составляет в общем размере 844,52 руб., которую просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, хотя неоднократно, заранее, путем направления извещений заказной и простой корреспонденцией, а также смс – оповещением, надлежащим образом была уведомлена о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом надлежащего извещения сторон по делу о времени и месте судебного разбирательства по делу, отсутствия сведений об уважительности причин неявки ответчика, руководствуясь ч. 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991г. № 20003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 29.08.11.2009г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.1 т. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Инспекцией произведено начисление по налогу на имущество физических лиц за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 805 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с и. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г.

В соответствии со ст. 69, 70 НКРФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 12.02.2020 №, со сроком исполнения до 25 марта 2020г., от 27.05.2020 №, со сроком исполнения до 07 июля 2020, о чем свидетельствуют списки заказных писем.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 не уплатила налог на имущество за 2018 год, недоимка по налогу составляет 805 руб., доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Судом также установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, 30.04.2020г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Согласно статье 6 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Инспекцией произведен расчет фиксированных платежей по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г., составляющих: страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 10816 руб. на ОМС за 2020г. в размере 2807,54 руб.

В соответствие со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: от 24-7.05.2020 №, сроком исполнения до 07.07.2020г. В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик недоимку по страховым взносам и пени в сумме, указанной в требовании, не уплатил.

Учитывая положение статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ неисполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени – начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В результате неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования ответчику начислены пени по недоимке (задолженности) за период с 16.05.2020 по 26.05.2020 в размере 21.81 руб. за неуплату страховых взносов на ОПС, в размере 5.66 руб. за неуплату страховых взносов на ОМС.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 части второй НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные требования административным истцом соблюдены.

В порядке приказного производства, о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в октябре 2020г.

14.10.2020г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 10424,66 руб.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировым судьей 05.11.2020г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Ответчик ФИО1 частично погасила задолженность по судебному приказу, однако суммы задолженности по пени и по налогу на имущество до настоящего времени не погашены, сумма задолженности согласно представленного расчета составляет 844,52 руб., доказательств обратного суду не представлено.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Невинномысский городской суд 03.05.2021г., то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден.

В соответствии с приведенными нормами закона и при исследовании представленных материалов дела, суд приходит к выводу о том, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в том числе и пени. Процедура взыскания налога соблюдена, оснований, по которым взыскание налога невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

Сумма подлежащих уплате задолженности и пени подтверждена представленным расчетом, оснований не доверять ему у суда нет, иного расчета административным ответчиком, не представлено. При таких обстоятельствах указанная сумма задолженности и пени в общем размере 844,52 руб. подлежит взысканию с в судебном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что суд приходит к выводу об удовлетворении требований, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку: по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 5,66 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пеня в размере 21,81 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 805 руб., всего на общую сумму 844,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца.

Судья Р.П. Рахманина