Решение № 2А-5930/2024 2А-672/2025 2А-672/2025(2А-5930/2024;)~М-4255/2024 М-4255/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-5930/2024

Дело № 2а-672/2025 КОПИЯ

УИД 52RS0002-01-2024-006977-06


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г.Н.Новгород

Канавинский районный суд Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ткача А.В.,

при секретаре судебного заседания Чернеевой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: г.Н.Новгород, (адрес обезличен), кВ.9 с (ДД.ММ.ГГГГ.), квартиры по адресу: г.Н.Новгород, (адрес обезличен), кВ.93 с (ДД.ММ.ГГГГ.), автомобиля Субару Форестрер, государственный регистрационный знак (№) с (ДД.ММ.ГГГГ.).

В связи с отсутствием уплаты налогов, в адрес налогоплательщика направлено требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) об уплате налогов и пени с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 53127,81 рублей, в том числе: Налог на имущество ФЛ, в общей сумме 585 руб., в том числе: за 2015 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 94 руб., за 2016 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 145 руб., за 2017 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 165 руб., за 2018 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 181 руб. Транспортный налог с физ. лиц в, общей сумме 21786 руб., в том числе: за 2017 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 1134 руб., за 2018 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 3402 руб., за 2021 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) - 17 250.00 руб. Налог на профессиональный доход всего 22534.08 руб., в том числе налог на профессиональный доход за 2022 июль по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 400 руб. 00 коп., налог на профессиональный доход за 2022 август по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 2506 руб. 76 коп., налог на профессиональный доход за 2022 сентябрь по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 192 руб. 60 коп., Налог на профессиональный доход за 2022 ноябрь по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 2120 руб. 00 коп., Налог на профессиональный доход за 2022 декабрь по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 4240 руб. 0 коп., Налог на профессиональный доход за 2023 февраль по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 128 руб. 64 коп., Налог на профессиональный доход за 2023 март по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 6872 руб. 88 коп., Налог на профессиональный доход за 2023 апрель по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 364 руб. 76 коп., Налог на профессиональный доход за 2023 май по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 2528 руб. 44 коп., Налог на профессиональный доход за 2023 июль по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 3180 руб. 0 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8222 руб. 73 коп.

Определением Канавинского районного суда г.Н.Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) исковое заявление было оставлено без рассмотрения в части взыскания налога на профессиональный доход за 2023 май по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 2528 руб. 44 коп., Налога на профессиональный доход за 2023 июль по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 3180 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам письменных возражений, полагая, что срок на обращение с требованиями пропущен.

Иные участники судебного разбирательства в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе посредством размещения информации в сети «Интернет» в соответствии с ч.8 ст.96 КАС РФ, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно ст.4 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч.1 ст.5 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-ФЗ).

В соответствии со ст.10 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Согласно ч.ч.1-3 ст.11 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: г.Н.Новгород, (адрес обезличен), кВ.9 с (ДД.ММ.ГГГГ.), квартиры по адресу: г.Н.Новгород, (адрес обезличен), кВ.93 с (ДД.ММ.ГГГГ.), автомобиля Субару Форестрер, государственный регистрационный знак (№) с (ДД.ММ.ГГГГ.).

Также ответчик является плательщиком налога на профессиональных доход.(ДД.ММ.ГГГГ.) ФИО1 направлено налоговое уведомление (№) об оплате налога на имущество в размере 239 рублей до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.22).

(ДД.ММ.ГГГГ.) направлено налоговое уведомление (№) об оплате налога на имущество в размере 165 рублей, транспортного налога в размере 1 134 рублей до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.16).

(ДД.ММ.ГГГГ.) направлено налоговое уведомление (№) об оплате налога на имущество в размере 181 рублей, транспортного налога в размере 3 402 рублей до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.37).

(ДД.ММ.ГГГГ.) направлено налоговое уведомление (№) об оплате транспортного налога в размере 17 250 рублей до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.35).

В связи с неоплатой налога (ДД.ММ.ГГГГ.) в адрес ФИО1 выставлено требование (№) об оплате транспортного налога в размере 44 746 рублей, налога на имущество в размере 1 003 рублей, налога на профессиональных доход в размере 16 825,64 рублей, пени в размере 5 905,32 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.20).

Судом также учитывается, что ранее в адрес ответчика выставлены требования (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) об оплате транспортного налога в размере 17 250 рублей, налога на имущество в размере 219 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.88); требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) об оплате транспортного налога в размере 17 250 рублей, пени в размере 51,75 рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.89); требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) об оплате налога на профессиональных доход в размере 1 246,24 рублей, пени в размере 7,48 рублей до (ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д.90).

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" закреплена обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч.2 ст.70 НК РФ).

Пункт 1 ст.70 НК (в редакции на дату направления налогового уведомления) гласит, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.9 ст.4 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с (ДД.ММ.ГГГГ.) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после (ДД.ММ.ГГГГ.) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (ДД.ММ.ГГГГ.) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что транспортный налог и налог на имущество административный ответчик согласно налоговому уведомлению должен был оплатить не позднее (ДД.ММ.ГГГГ.), (ДД.ММ.ГГГГ.), (ДД.ММ.ГГГГ.), (ДД.ММ.ГГГГ.) соответственно.

Установленный ст.70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога истек.

Фактически требование об оплате налога направлено (ДД.ММ.ГГГГ.), то есть с пропуском срока, предусмотренного ст.70 НК РФ.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (п.6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей приказа (ДД.ММ.ГГГГ.), то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом статьей 48 НК РФ, в том числе по требованию (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) года

Последующее вынесение судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ.) и его отмена (ДД.ММ.ГГГГ.) исходя из позиции Конституционного Суда РФ не свидетельствуют о соблюдении срока для взыскания налога за 2015-2023 год.

Частью 1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 20-П, определение от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В исковом заявлении налоговая инспекция указывает, что пени начислены на сумму задолженности, взыскиваемую в рамках данного административного дела.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В этой связи требования административного истца о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2025 года

Судья /подпись/ А.В. Ткач

Копия верна. Судья А.В. Ткач

Секретарь с/з А.В. Чернеева

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-672/2025