Решение № 2А-144/2018 2А-144/2018 ~ М-109/2018 М-109/2018 от 14 мая 2018 г. по делу № 2А-144/2018

Дело 2а-144/2018


решение

Именем Российской Федерации

15 мая 2018 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд, Алтайского края

в составе председательствующего судьи Черниковой И.А.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 в размере 2320 рублей, пени 11 рублей 48 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2320 рублей, пени – 51 рубль 04 копейки, пени по налогу на имущество за 2014 год 69 - копеек, пени по налогу на имущество за 2015 - 3 рубля 54 копейки, всего 4706 рублей 75 копеек.

Позднее, предъявлено уточненное исковое заявление, в котором указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила транспортный налог в размере 2320 рублей за 2014 год, пени по налогу на имущество в размере 4рубля 23 коп. за 2014,2015 года, в связи с этим у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2320 рублей, пени на недоимку за 2015 год в размере 51 рубль 04 копейки, пени на недоимку за 2014 год в размере 11 рублей 48 копеек.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что административному ответчику по сведениям ГИБДД УВД <адрес>, в 2014, 2015 г.г. принадлежало транспортное средство <данные изъяты>

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа.

Административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 октября следующего за истекшим налоговым периодом. Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был, в связи с чем на момент предъявления иска, образовалась недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015 годы.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик свои обязанности не исполнил, транспортный налог за 2015 и пени на недоимку за 2014, 2015 до настоящего времени не оплатил.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в 2014, 2015 году административному ответчику принадлежало следующее имущество: квартира, по адресу <адрес> размере <данные изъяты> доли; квартира по адресу <адрес>, в размере <данные изъяты> доли в праве собственности.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплатить налог по налоговому уведомлению, между тем, свои обязанности плательщика налога не исполнил, пени по налогу на имущество в размере 4,23 рубля оплатила после предъявления административного иска.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка г.Белокурихи вынесено определение об отмене судебного приказа ( л.д. 4-8, 34-36).

Представитель истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю МТВ в судебное заседание не явилась, при подаче административного иска, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлена о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 26).

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административный иск рассмотрен судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 НК РФ.

Согласно названной норме налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60.;свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 120.

Согласно ч.1-2 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что в 2014, 2015 году административному ответчику принадлежали следующие транспортные средства- легковые автомобили NISSAN ALMERA 1 8 LUXURU, с мощностью двигателя 116.000000 л.с.(12 месяцев).

Ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок исчисления налога определен статьей 52 НК РФ. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии со ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня ее выявления ( ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу за 2015 год у налогоплательщика составила 2320 рублей с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащих административному ответчику автомобиля, с учетом времени владения автомобилем.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2015 год.

Из материалов дела следует, что в установленном порядке в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 2320 рублей, налог на имущество, что подтверждается реестром заказных писем ( л.д. 22-23, 24).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 2 320 рублей, пени – 51 рубль 04 копейки, налогу на имущество 161 рубль (л.д. 25).

Расчет пени по транспортному налогу за 2015 год произведен в количестве 66 дней просрочки, начиная со ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налоговым уведомлением срок уплаты указанных налогов был определен административным истцом не позднее ДД.ММ.ГГГГ и датой окончания действия недоимки - ДД.ММ.ГГГГ (т.е. по день формирования требования об уплате пени).

В установленный требованием № срок (ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по налогам за 2015 погашена не была.

Размер налогов, в требовании и уведомлении налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом был соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам за 2014, 2015 год, шестимесячный срок на обращение к мировому судье, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен не был.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени за 2014, 2015 годы.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен ( л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок, после отмены судебного приказа, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, пени, пени по налогу на имущество за 2015, таким образом, срок на обращение в суд не пропущен.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства, подтверждающие факт погашения задолженности, возникшей по недоимки по транспортному налогу за 2015, пени на недоимку за 2015, в связи с чем суд соглашается с требованиями, в указанной части.

Требования о взыскании пени на недоимку за 2014 также подлежат удовлетворению. Расчет пени по неуплаченным налогам за 2014 год произведен в количестве 18 дней просрочки, начиная со ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налоговым уведомлением срок уплаты указанных налогов был определен административным истцом не позднее ДД.ММ.ГГГГ и датой окончания действия недоимки - ДД.ММ.ГГГГ ( т.е. по день формирования требования об уплате пени по налогу за 2014).

Из материалов дела следует, что в установленном порядке ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 2320 рублей, налог на имущество, что подтверждается реестром заказных писем ( л.д. 17-18, 19).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 2 320 рублей, налогу на имущество 140 рублей, иные налоги, сборы (л.д. 20).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налоговой санкции в размере 2662 рубля не превышала сумму 3000 рублей, а предусмотренный положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ размер взыскиваемой с физического лица недоимки в размере 3000 рублей превысил лишь ДД.ММ.ГГГГ после выставления налоговым органом требования № от 06.02.2017( л.д. 20), то шестимесячный срок для обращения с указанными требованиями у налогового органа не истек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила транспортный налог в размере 2320 рублей за 2014 год, пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 23 коп за 2014, 2015 год, а как следует из вышеприведенных норм права, пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не пропустил установленный законом срок обращения в суд, административным истцом был соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам за 2014, 2015 год, административный иск, подлежит частичному удовлетворению, со взысканием с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2320 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 51 рубль 04 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 11 рублей 48 копеек, всего 2382 рубля 52 копейки.

Так как отказ от административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014, пени по налогу на имущество за 2014, 2015, административным истцом не заявлялся, то в указанной части иска следует отказать, так как имеются сведения об оплате.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 400 рублей от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2320 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 51 рубль 04 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 11 рублей 48 копеек, всего 2382 рубля 52 копейки.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение по административному делу может быть обжаловано в Алтайский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Белокурихинский городской суд, в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Белокурихинский городской суд.

Судья И.А. Черникова