Решение № 2А-466/2025 2А-466/2025~М-318/2025 М-318/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-466/2025

Дело ...а-466/2025

62RS0...-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«... года, Луховицкий районный суд ... в составе: председательствующего судьи Зуйкиной И.М., при секретаре судебного заседания ...3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... к ...2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... (далее - МРИ ФНС ...) обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства (л.д. 58-61) к ...2 и просила взыскать недоимку по пени за период с ... по ... на общую сумму ... рублей.

В обоснование требований представитель МРИ ФНС ... указал и пояснил, что административный ответчик, является плательщиком налога на профессиональный доход, однако свою обязанность своевременно не исполнял. Ему выставлялось требование, налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, последний судебный приказ по заявленным требованиям, отменен, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель МРИ ФНС ... по доверенности ...4 (л.д. 46) заявленные уточненные требования поддержала, считает доводы ответчика указанные в заявлении об отмене судебного приказа необоснованными,

Административный ответчик ...2 о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 82-85), в судебное заседание не явился. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по его месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам ответчик.

В связи с чем, суд полагает возможным на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и с учетом мнения представителя административного истца рассмотреть дело в отсутствие ...2

Исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в судс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ... № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ, Закон № 422-ФЗ, НПД соответственно) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

Согласно частям 1 - 3 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные предприниматели (зарегистрированные или без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.

Налогообложению подлежит доход от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использования имущества (ч. 7 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Федерального закона), за исключением доходов, определенных ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ). В течение проведения эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены. В ставку налога включены отчисления в Фонд медицинского страхования.

Среди особенностей взимания налога на профессиональный доход - отсутствие необходимости представления налоговой декларации в налоговый орган и осуществление всех действий с использованием программного обеспечения Федеральной налоговой службы России, мобильного приложения «Мой налог».

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (часть 3 статьи 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (части 3, 4, 5 статьи 11 Закона № 422-ФЗ):

- самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;

- через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки;

- уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

Судом установлено, что согласно сведениям МРИ ФНС ..., административный ответчик с ... состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС ... в качестве налогоплательщика и в соответствии со статьей 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... на общую сумму задолженности 39 545,11 руб., из которых налог: 39 250 руб., пени – 295,11 руб. (л.д. 29-30). Срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности по состоянию на ... указан до ....

Требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ... ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ... в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Учитывая, что ...2 является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы ему в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика, дата вручения ... в 00:00 ч. (л.д. 31).

В связи с тем, что требование по уплате задолженности ...2 в полном объеме в указанный срок исполнено не было, налоговый орган принял решение ... от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 27).

Однако оплата в полном объеме налогоплательщиком в установленные сроки в добровольном порядке не произведена.

Поскольку данное требование оставлено без исполнения, МРИ ФНС ... обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ...2

... на основании заявления МРИ ФНС ... мировым судьей судебного участка ... Луховицкого судебного района ... был выдан судебный приказ о взыскании с ...2 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями ...2, был отменен определением мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... от ... (л.д. 14-15).

Административный ответчик ...2 ... и ... произвел уплату ЕНП, погасив задолженность по налогу, однако задолженность по пени в размере 5 739,71 руб. осталась не погашенной.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Ставка рефинансирования, установленная Банком России с ... в размере 16%, с ... в размере 18%, с ... в размере 19%.

Пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход:

- за период с ... по ... (11 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *16% ставка ЦБ/300*11 дн. просрочки) = ... руб.;

- за период с ... по ... (31 дн. просрочки) =... руб. (сумма неуплаченного налога) *16% ставка ЦБ/300*31 день просрочки) = ... руб.;

- за период с ... по ... (25 дн. просрочки) = ... руб.. (сумма неуплаченного налога) *16% ставка ЦБ/300*25 дн. просрочки) = ... руб.;

... уплачено налога в сумме 4 250 руб.;

... уплачено налога в сумме 10 750 руб.;

- за период с ... по ... (5 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *16% ставка ЦБ/300*5 дн. просрочки) = ... руб.;

- за период с ... по ... (1 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *18% ставка ЦБ/300*1 дн. просрочки) = ... руб.;

- за период с ... по ... (21 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *18% ставка ЦБ/300*21 дн. просрочки) = ... руб.;

... уплачено налога в сумме ... руб. ;

- за период с ... по ... (9 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *18% ставка ЦБ/300*9 дн. просрочки) = ... руб.;

- за период с ... по ... (18 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *18% ставка ЦБ/300*18 дн. просрочки) = ... руб.;

- за период с ... по ... (1 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *18% ставка ЦБ/300*1 дн. просрочки) = ... руб.;

... уплачено налога в сумме ... руб.;

- за период с ... по ... (14 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *19% ставка ЦБ/300*14 дн. просрочки) = ... руб.;

- за период с ... по ... (16 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *19% ставка ЦБ/300*16 дн. просрочки) = ... руб.;

... уплачено налога в сумме ... руб.;

- за период с ... по ... (11 дн. просрочки) = ... руб. (сумма неуплаченного налога) *19% ставка ЦБ/300*11 дн. просрочки) = ... руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации ... и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации ... от ... «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о том, что административным истцом МРИ ФНС ... не пропущен срок для подачи административного искового заявления в суд. Данное заявление подано в суд ..., срок подачи истекает ....

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В то же время, согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации правовая природа взимания пеней заключается в право восстановительной мере, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение (постановление от ... ...-О-О).

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ... ...-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

В соответствии с абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ... ...-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом был проверен расчет сумм пени, представленный административным истцом (л.д. 9-13, 59-61), который признается судом верным, учитывая, что недоимка по пени не была уплачена административным ответчиком своевременно, то с ...2 в пользу налогового органа подлежат взысканию пени за период с ... по ... на общую сумму ... коп. (л.д. 12, 61 оборот).

В силу частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по ... к ...2 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ...2, ... года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., д. ..., ...ёная, ..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... (ИНН ...) задолженность по пени за период с ... по ... в размере ... рублей.

Взыскать с ...2 в бюджет муниципального округа ... государственную пошлину в размере ... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный суд ... в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено «12» августа 2025 года.

Судья

Луховицкого районного суда

...

И.М. Зуйкина