Решение № 2А-332/2020 2А-332/2020~М-285/2020 М-285/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-332/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года город Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Баландиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2017 год и пени, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО1 в 2017 году были зарегистрированы следующие грузовые автомобили: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - и автомобили легковые: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Налоговое уведомление от 04.07.2018 №21797962 направлено в адрес налогоплательщика 19.07.2018, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции №411003. Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2017 год, исчисленный с учетом налоговой льготы (платы Платон) не оплачен, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое согласно реестру отправки почтовой корреспонденции №651320 направлено административному ответчику 24.02.2019. Вышеуказанное требование исполнено не было, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 12.09.2019 №2а-2486/2019, отменен 28.11.2019. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области, ссылаясь на ст.ст.357, 358, 360, 362, 397, 75, 45, 48, пп.1 п.1 ст.23, абз.2 п.2 ст.52, п.4 ст.52, п.1 ст.70, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 121 575 рублей 94 копейки и пени в размере 2 059 рублей 70 копеек, а всего 123 635 рублей 64 копейки.

Представитель административного истца и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Административным ответчиком возражения в письменной форме относительно заявленных требований не представлены.

На основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рубля, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) - 8,5 рублей. При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу ст.361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее в настоящей главе - реестр), если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее в настоящей главе - плата), уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период. Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: 2014 и последующие годы - для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 рубля, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 рублей, - для грузовых автомобилей свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, за 2017 год оплата транспортного налога должна быть произведена не позднее 03.12.2018.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что на ФИО1 в 2017 году были зарегистрированы следующие грузовые автомобили: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 429 лошадиных сил (315 кВт), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 428 лошадиных сил (315 кВт), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № мощность двигателя 476 лошадиных сил (350 кВт), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 385 лошадиных сил, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 430 лошадиных сил (316,27 кВт), - и автомобили легковые: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 54 лошадиных силы (40 кВт), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № мощность двигателя 184 лошадиных силы (135 кВт), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 184 лошадиных силы, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № мощность двигателя 75 лошадиных сил (55кВт).

Следовательно, в спорный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1 начислен транспортный налог 04.12.2018 в сумме 241 423 рубля за 2017 год.

19.07.2018 ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 №21797962 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 241 423 рубля рублей заказным письмом с уведомлением о вручении, которое было возвращено отправителю, что подтверждается списком заказных писем №411003 и сведениями официального сайта АО Почта России (https://www.pochta.ru/tracking).

Налоговое уведомление от 13.09.2018 о доплате транспортного налога за 2017 год за транспортные средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в сумме 41 рубль, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в сумме 1 935 рублей, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в сумме 501 рубль, направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Поскольку налогоплательщиком задолженность по налогам погашена не была, 08.02.2018 ему выставлено требование №8255 об уплате в срок до 03.04.2019 транспортного налога в сумме 171 964 рубля и пени в сумме 2 913 рублей 35 копеек, которое направлено для исполнения заказным письмом (штриховой идентификатор отправления №). По сведениям официального сайта АО Почта России (https://www.pochta.ru/tracking) почтовое отправление вручено адресату 26.02.2019.

Порядок взыскания с ФИО1 транспортного налога налоговым органом соблюден.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц за 2017 год от 12.09.2019 по делу №2а-2486/2019 отменен мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области 28.11.2019, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Вместе с тем, суд не может согласиться с правильностью расчета транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении от 04.07.2018 №221797962.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно сведениям МО МВД России «Советский» мощность двигателя транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, составляла 385 лошадиных сил, транспортные средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, и «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, сняты с учета 15.11.2001 и 26.04.2013.

Следовательно, за транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, подлежал уплате транспортный налог за 2017 году в сумме 32 725 рублей (385*85), за транспортные средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, и «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № 39, не подлежал вовсе.

С учетом изложенного и налоговых льгот недоимка по транспортному налогу за 2017 год подлежит взысканию в сумме 116 842 рубля 94 копейки, пени подлежат уменьшению до 1 979 рублей 51 копейки (116842,94 руб.*13 дн.*7,5% /300)+(116842,94 руб.*53 дн.* 7,75%/300).

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в части.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 576 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 116 842 рубля 94 копейки и пени за просрочку его уплаты в сумме 1 979 рублей 51 копейка, а всего 118 822 рубля 45 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 3 576 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Баландина