Решение № 2А-1646/2020 2А-1646/2020~М-394/2020 2А-1646/2032 М-394/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-1646/2020

Дело №2а-1646/32-2020

46RS0030-01-2020-000660-02


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 мая 2020 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего и.о. судьи Ленинского районного суда г.Курска Дмитричевой В.М.,

при секретаре Шульгиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 гг. в размере 538 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 6 руб. 59 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 гг. в размере 6350 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 73 руб. 92 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 гг. в размере 524 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 5 руб. 45 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 гг. в размере 248 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 2 руб. 89 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 гг. в размере 101 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 1 руб. 25 коп., на общую сумму: 7851 руб. 10 коп., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом административному ответчику были исчислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, которые указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных административному ответчику, также в уведомлениях указаны сумма исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты. В установленный законом срок ФИО1 налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатила, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки требования не были исполнены. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

В судебное заседание не явились извещенные надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрении дела представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области и административный ответчик ФИО1

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика.

Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно п.п.1, 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с аб.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 чт. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в 2016-2017 гг. имела в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №(дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ);гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом административному ответчику были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог по вышеуказанным объектам налогообложения и направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13338 руб. 00 коп.; земельного налога за 2016 год в размере 3496 руб. 00 коп.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18001 руб. 00 коп.; земельного налога за 2017 год в размере 4331 руб. 00 коп., которые в установленные сроки не были исполнены.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.ст. 45, 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены: требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 191 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 20 руб. 65 коп.; требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 23 руб. 00 коп.; в размере 2117 руб. 00 коп.; начисленной по указанному налогу пени в размере 15 коп., 14 руб. 23 коп.; а также недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 83 руб. 00 коп., в размере 262 руб. 00 коп., в размере 255 руб. 00 коп., начисленной по указанному налогу пени в размере 1 руб. 71 коп., в размере 1 руб. 76 коп., в размере 56 коп.; требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4233 руб. 00 коп.; в размере 78 руб. 00 коп.; начисленной по указанному налогу пени в размере 59 руб. 69 коп., 1 руб. 10 коп.; а также недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 283 руб. 00 коп., в размере 262 руб. 00 коп., в размере 165 руб. 00 коп., начисленной по указанному налогу пени в размере 3 руб. 99 коп., в размере 3 руб. 69 коп., в размере 2 руб. 33 коп.

Однако, данные требования административным ответчиком не были исполнены в указанные сроки.

Факт направления налоговым органом административному ответчику указанных налоговых уведомлений и требований об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также начисленной по ним пени подтверждается материалами дела: списками о направлении заказной корреспонденции, распечаткой о направлении документов через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, соблюдая установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, что подтверждается штампом приемной суда (ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 был представлен отзыв на исковое заявление, в котором она пояснила, что в рамках настоящего дела МИФНС России №5 по Курской области заявлены требования о взыскании с неё задолженности по земельному налогу за 2016-2017 гг. в сумме 1310 руб. и задолженности по налогу на имущество за 2016-2017 гг. в размере 6451 руб. Требования в части налога на имущество за 2016 г. согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (11198 руб., в том числе за жилой дом в <адрес>- 2117 руб., гараж в <адрес>- 23 руб.) ею были добровольно удовлетворены ДД.ММ.ГГГГ в рамках рассмотрения Ленинским районным судом г.Курска административного дела №, в связи с чем было вынесено решение об отказе в удовлетворении требований налоговой инспекции. Требования в части налога на имущество за 2017 год согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе за жилой дом в <адрес> – 4233 руб. и гараж в <адрес> - 28 руб. рассматриваются в рамках дела № ( №). Приложила квитанции об оплате за 2016-2017 гг. земельного налога в размере 538 руб. и начисленной пени в размере 6 руб. 59 коп. (за земельный участок в <адрес>), земельного налога в размере 524 руб. и начисленной пени в размере 5 руб. 45 коп. (за земельный участок в <адрес>), земельного налога в размере 248 руб. и начисленной пени в размере 2 руб. 89 коп. (за земельный участок в <адрес>).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 гг. в размере 538 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 6 руб. 59 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 2140 руб. 00 коп. (23+2117,00 руб.) за гараж в <адрес> и жилой дом в <адрес>)) и начисленной по налогу пени в размере 14 руб. 23 коп. (0,15+14,23 руб.); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 гг. в размере 524 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 5 руб. 45 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 гг. в размере 248 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 2 руб. 89 коп., удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 гг. в размере 538 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 6 руб. 59 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 2140 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 14 руб. 23 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 гг. в размере 524 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 5 руб. 45 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2017 гг. в размере 248 руб. 00 коп. и начисленной по налогу пени в размере 2 руб. 89 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 03.06.2020 года.

Судья: