Решение № 2А-3411/2019 2А-3411/2019~М-2855/2019 А-3411/2019 М-2855/2019 от 16 июня 2019 г. по делу № 2А-3411/2019

66RS0№-59 Дело №а-3411/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2019 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в

составе председательствующего судьи Никитиной Л.С.,

при секретаре судебного заседания <ФИО>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к <ФИО>2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области обратился в суд к <ФИО>2 с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика <ФИО>2 задолженность по земельному налогу за 2016 год размере 1097 рублей и пени в размере 48 рублей 40 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 918 рублей, пени в размере 1950 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени проведения которого извещены своевременно и надлежащим образом путем направления судебных извещений по почте. Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период до ДД.ММ.ГГГГ регулировался Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ( утратил силу ДД.ММ.ГГГГ).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Федерального Закона "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора(п. 1,2 ст. 5 Закона).

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» установлен коэффициент –дефлятор- 1,147. Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год», установлен коэффициент -дефлятор 1,329. Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год, установлен коэффициент –дефлятор- 1,425.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования «<адрес>» Решением <ФИО>1 от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «<адрес>» налога на имущество физических лиц» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования <адрес>».

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как видно из материалов дела, объектами налогообложения являются:

Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,

Жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>657,

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: Свердловская область, <адрес>37.

Согласно информации, полученной из Единого государственного реестра недвижимости, право собственности на вышеуказанные объекты недвижимости зарегистрированы за административным ответчиком.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета предъявленного налога за 2016 год с предложением произвести уплату налога. Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления надлежащим образом. В связи с чем, доводы административного ответчика, изложенные в письменном отзыве на иск о не направлении в ее адрес налогового уведомления, суд отклоняет.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, <ФИО>2 обязанность по уплате налога не исполнила.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога также направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка N 3 Верх-Исетского судебного района <адрес> Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа- ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 3 Верх-Исетского судебного района <адрес> Свердловской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительного его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было установлено в судебном заседании, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Также, как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, суд полагает необходимым отметить, что в требовании об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ указано на необходимость уплаты земельного налога за 2016 год в размере 1097 рублей, а также налога на имущество физических лиц в размере 25 569 рублей (налог на жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>). Кроме того, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ также содержит положения о взыскании со <ФИО>2 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1097 рублей, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 25 569 рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1097 рублей, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 25 569 рублей (налог на жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>).

В части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 14 200 рублей (налог на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>657, а также недоимки по налогу на имущество в размере 149 рублей ( налог на квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: Свердловская область, <адрес>37), суд отказывает в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей. Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени. Поскольку по данным объектам недвижимости налоговый орган не выставлял ответчику требования об уплате налога, а также в отношении указанных налогов не выносился судебный приказ, суд соглашается с доводами представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, пропуск которого является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Суд находит возможным взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016, в размере 304 рубля 05 копеек, исходя из расчета, представленного со стороны административного истца, а также пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016, в размере 13 рублей 05 копеек, исходя из расчета, представленного со стороны административного истца, поскольку указанный размер пени содержится в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд обращает внимание, что пени по земельному налогу в размере 48,40 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1950 рублей 18 копеек, которые административный истец просит взыскать с ответчика в административном иске, не предъявлялись в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени в указанном размере в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено, судом уважительных причин пропуска срока не установлено.

Из материалов дела следует, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 009 рублей 49 копеек.

С учетом изложенного, суд полагает возможным удовлетворить требования истца частично и взыскать со <ФИО>2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>657, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 25 569 рублей, пени в размере 304 рубля 05 копеек, а также задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1097 рублей, пени в размере 13,05 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к <ФИО>2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать со <ФИО>2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>657, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 25 569 рублей, пени в размере 304 рубля 05 копеек.

Взыскать со <ФИО>2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>657, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1097 рублей, пени в размере 13,05 рублей.

Взыскать со <ФИО>2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 009 рублей 49 копеек.

В удовлетворении остальной части иска- отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.06.2019

Судья: