Решение № 2А-559/2018 2А-559/2018~М-520/2018 М-520/2018 от 11 октября 2018 г. по делу № 2А-559/2018

Дело № 2а-559/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2018 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т.,

при секретаре Е.С. Бочкаревой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за 2016 год в сумме 3796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за период с <дата> по <дата> в сумме 553 руб. 59 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 19356 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 2961 руб. 11 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2016 год в установленный срок не исполнена, в связи с чем были начислены пени и направлено требование <номер> от <дата>, срок исполнения требования истек <дата>, но до настоящего времени меры по погашению задолженности должником не приняты. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 11.01.2018г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, направили пояснения к иску, просят рассмотреть дело без участия представителя (л.д.102, 3).

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в ходе рассмотрения дела свою позицию неоднократно изменяла, с иском не соглашалась, поясняла, что она сдавала налоговые декларации, фактически деятельность индивидуального предпринимателя не вела, ссылалась на то, что страховые взносы оплачивала, ее долги должны быть списаны в соответствии с федеральным законом, в судебном заседании с иском согласилась, расчет задолженности не оспорила.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась в период <дата> по <дата> индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП л.д.4-5).

До 01.01.2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии со ст. 1 и 5 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01.01.2017, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязана была уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Согласно ч.1, ч.2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполняла, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (по сроку уплаты <дата>) за период до <дата> в сумме 3796 руб. 85 коп. и пени в сумме 553 руб. 59 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по сроку уплаты <дата>) в сумме 19356 руб. 48 коп. и пени в сумме 2961 руб. 11 коп. Срок уплаты определен до <дата> (л.д.6). Требование не исполнено.

В установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г.Аши и Ашинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г.Аши и Ашинского района Челябинской области от 11.01.2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика (л.д.13).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился согласно штемпелю на конверте 11.07.2018 года (л.д.18), то есть в установленный шестимесячный срок.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ссылался на то, что недоимка по страховым взносам должна быть списана налоговым органом. Данные доводы являются несостоятельными в виду следующего.

Как было указано выше на момент возникновения спорных правоотношений действовал федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовал до 01.01.2017года).

В силу части 1 статьи 14 федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 11 статьи 14 федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Как следует из части 1.1 статьи 14 федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, фиксированный размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, определяемый данной нормой закона, применяется в случае предоставления в налоговый орган плательщиком страховых взносов налоговой отчетности. В случае отсутствия сведений о доходах, размер страховых взносов определяется в порядке, установленном частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (пункт 2).

Таким образом, данная статья признает безнадежной к взысканию и подлежащей списанию не всю недоимку по страховым взносам и пени на указанную недоимку за периоды до 01.01.2017, а только недоимку, исчисленную в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Частью 11 статьи 14 федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.

В данном случае установлено, что в 2016 году ФИО1 в установленном порядке в налоговый орган по месту учета представляла налоговые декларации (л.д.43-54,59-76). Страховые взносы начислялись ФИО1 за 2016 год в размере, исчисленном в соответствии с положениями частей 1.2 и 1.1 ст. 14 федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (ответ ГУ УПФР л.д.39). В связи с этим положения ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" применимы в настоящем деле быть не могут.

В ходе рассмотрения дела ответчик ссылался на то, что оплата страховых взносов им производилась, представлены квитанции об оплате от <дата> на сумму 1650 руб. 00 коп., от <дата> на сумму 1550 руб. 00 коп., от <дата> на сумму 1600 руб. 00 коп., от <дата> на сумму 1600 руб. 00 коп., от <дата> на сумму 1600 руб. 00 коп., от <дата> на сумму 1600 руб. 00 коп. (л.д.77-79,81,82). Таким образом, представлено квитанций за 2016 год на сумму 6400 руб. 00 коп., за 2017 год на сумму 3200 руб. 00 коп., всего на сумму 9600 руб. 00 коп.

По запросу суда о распределении уплаченных ФИО1 взносов получен ответ из ГУ УПФР в Ашинском районе, из которого следует, что страховые взносы, поступившие в 2016-2017 году учтены в задолженность 2014 года и разнесены на индивидуальный лицевой счет индивидуального предпринимателя. В частности учтены в счет оплаты задолженности по взносам по страховой части в ПФР за 2014 год – 7750 руб. 00 коп, оставшаяся сумма задолженности составляет 9578 руб. 48 коп., в оплату задолженности по взносам в ФОМС учтено 1650 руб. 00 коп., остаток задолженности составляет 1749 руб. 05 коп. Кроме того за ФИО1 числится задолженность по пеням по страховой части в ПФР за 2014 год-929 руб. 54 коп., задолженность пени по накопительной части в ПФР -210 руб. 24 коп., пени в ФОМС- 134 руб. 23 коп. За 2015 год числится задолженность по взносам по страховой части в ПФР -18610 руб. 80 коп. и пени 3320 руб. 00 коп., задолженность по взносам в ФОМС-3650 руб. 00 коп. и пени 62 руб. 91 коп., доначислены пени по страховой части в ПФР за 2014-2015 -5570 руб. 32 коп., доначислены пени в ФОМС за 2014- 993 руб. 63 коп.. За 2016 год числится задолженность по страховой части в ПФР – 19356 руб. 48 коп., по взносам в ФОМС- 3796 руб. 85 коп. (л.д.104).

В ответе на запрос суда Межрайонная ИФНС России № 18 по Челябинской области указала, что поступившая оплата по квитанции от <дата> на сумму 1600 руб. является оплатой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в ПФР на выплату страховой пенсии, поступившая оплата по квитанции от <дата> на сумму 1600 руб. учтена в оплату недоимки по страховым взносами на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с <дата>. При этом указывает, что требование заявлены о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за период до <дата> (л.д.102).

Таким образом, установлено, что за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам и пени с 2014 года по 2017 год, и поступившие платежи в 2016-2017 году по представленным административным ответчиком квитанциям были распределены в погашение задолженности по страховым взносам и пени за 2014 год и за 2017 год. Доказательств, свидетельствующих о том, что страховые взносы уплачивались в полном объеме, ответчиком не представлены. Таким образом, суд приходит к выводу, что за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам за 2016 год, которая подлежит взысканию в размере, указанном в требовании <номер> от <дата> (л.д.6).

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.10.2017 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п 4. ст. 75 Налогового кодекса РФ(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени за период с <дата> по <дата>, расчет пени, представленный административным истцом (л.д.9,10), судом проверен и сомнений не вызывает. Административным ответчиком расчет пени не оспорен. При таких обстоятельствах требование истца о взыскании за период с 01.01.2017 по 10.07.2017 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 553 руб. 59 коп., и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 2961 руб. 11 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Исходя из размера удовлетворенных исковых требований размер государственной пошлины составит 1000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 года за 2016 год в сумме 3796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за период с <дата> по <дата> в сумме 553 руб. 59 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 19356 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 2961 руб. 11 коп., всего 26668 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп. (одна тысяча рублей 00 копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина