Решение № 2А-1084/2025 2А-1084/2025~М-40/2025 М-40/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1084/2025

Дело № 2а-1084/2025

УИД 21RS0023-01-2025-000068-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г.Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары в составе председательствующего судьи Евстафьева В.В.

при секретаре судебного заседания Хмыровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился с иском к административному ответчику с требованием о взыскании задолженности по пени в размере 12 412,12 рублей за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган не позднее дата, срок уплаты налога не позднее дата.

Поскольку ФИО1 не представила в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НФДЛ) за 2020 год, налоговым органом произведен расчет.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ----- от дата ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ - штрафу в размере 91 000,00 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ - штрафу в размере 68 250,00 рублей, налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 455 000,00 руб., (частично оплачено, текущий остаток задолженности - 408 454,86 рублей).

Указанное решение вступило в силу.

С дата вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма

денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере 12 412,12 рублей за период с дата по дата (расчет приведен в иске).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании ----- от дата направлено ФИО1

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности от дата -----, от дата -----.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее –Управление) дата обратилось к мировому судье судебного участка №адрес Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № адрес Республики вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения и определением от дата судебный приказ отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по пени в размере 12 412,12 рублей за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя Управления.

Административным истцом в данное судебное заседание представлено заявление, в котором административный истец указал, что размер задолженности не изменился, исковые требования поддерживает в полном объеме, дело просит рассмотреть без участия представителя административного истца.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, отзыва на иск не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело по представленным доказательствам.

Суд, обсудив доводы административного истца, изучив представленные в дело письменные доказательства, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

К указанному выводу суд приходит на основании следующего.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3, подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный истец обратился с данным иском к административному ответчику с требованием о взыскании задолженности по пени в размере 12 412,12 рублей за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной

статьи, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган не позднее дата, срок уплаты налога не позднее дата.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и и. 3 ст. 228, и. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Поскольку ФИО1 не представила в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НФДЛ) за 2020 год, налоговым органом произведен расчет.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ----- от дата ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ - штрафу в размере 91 000,00 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ - штрафу в размере 68 250,00 рублей, налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 455 000,00 руб., (частично оплачено, текущий остаток задолженности - 408 454,86 рублей).

Указанное решение вступило в силу. В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению.

С дата вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере 12 412,12 рублей за период с дата по дата (расчет приведен в иске).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании ----- от дата направлено ФИО1

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности от дата -----, от дата -----.

В соответствии с п.4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

дата Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления.

От должника поступили возражения относительно его исполнения. Определением от дата судебный приказ отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по пени в размере 12 412,12 рублей за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Задолженность до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена (не перечислена сумма пени).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное исковое заявление подано в суд в установленный срок – дата.

Таким образом, условия для обращения в суд для взыскания задолженности по налогам соблюдены.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования УФНС по Чувашской Республике подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по пени в размере 12 412,12 рублей за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет г. Чебоксары в размере 4 000,00 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г.Чебоксары.

Судья В.В. Евстафьев