Решение № 2А-155/2025 2А-155/2025(2А-4840/2024;)~М-3560/2024 2А-4840/2024 М-3560/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-155/2025

Дело № 2а-155/2025

УИД 74RS0007-01-2024-005627-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Ореховой Т.Ю.,

при секретаре Штефановой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Челябинской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц за 2017-2022 года в размере 17 руб., транспортного налога за 2021-2022 года в размере 17 руб., пени в размере 10 121 руб. 80 коп. В обоснование требований указано, что административный ответчик, является плательщиком налогов и взносов. Однако обязанность по уплате взносов надлежащим образом не исполняет, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени (л.д. 2-4).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 82), в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца (л.д. 4).

Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика ФИО3 по устному ходатайству, в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, по основаниям, указанным в письменных возражениях (л.д. 55-57), дополнениях в возражениям (л.д. 109), пояснили, что истцом пропущен срок по взысканию с него задолженности по земельному налогу, нарушен срок предъявления требования по транспортному налогу. Пропуск налоговым органом срока для направления требования об уплате налогов, взносов, является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по Челябинской области не явился, извещен (л.д. 83).

Выслушав административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Виды налогов, порядок их исчисления и уплаты предусмотрены положениями статей 14, 23, 45, 356 – 359 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете.

В соответствии со ст. 19 НК РФ ответчик является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п.3 ст.362 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ и Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О транспортном налоге в Челябинской области» (далее - Закон №-ЗО) определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика, и период, в течение которого данные транспортные средства зарегистрированы на налогоплательщика, подтверждаются данными, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля марки «Лада 212140», государственный номер № (л.д. 42 оборот).

Кроме того, за ответчиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности зарегистрирован земельный участок, площадью 626 кв.м, по адресу: <адрес> кадастровый № (л.д. 93-96).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, в п.3 настоящей статьи, определяются исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по исчислении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное исполнение (неисполнение) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанного транспортного средства и земельного участка: транспортного налога за 2021 год в размере 9 руб., за 2022 год в размере 9 руб., земельного налога за 2021 год в размере 83 руб., за 2022 год в размере 83 руб. (л.д. 23-24, 30).

Так же ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 405 руб. 83 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 537 руб. 69 коп. (л.д. 33).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

Вместе с тем, истцом не представлено доказательств, в том числе истребованных по запросу суда, подтверждающих выставление и направление в адрес ответчика требования об уплате транспортного налога за 2021-2022 года, а так же земельного налога за 2021-2022 года после ДД.ММ.ГГГГ, а именно после направления в адрес ответчика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о нарушении налоговым органом установленного ст. 70 НК РФ срока для предъявления требования об уплате задолженности, в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2021-2022 года, транспортного налога за 2021-2022 года, пени по указанным налогам, незаконны и не подлежат удовлетворению.

В материалы дела, ответчиком представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок по ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в общей сумме 210 руб. (л.д. 110-111).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в нарушение ст. 48 НК РФ, истец не представил доказательств, подтверждающих обращение к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017-2020 года, вынесение соответствующего приказа и последующую отмену судебного приказа на основании определения мирового судьи.

Из материалов дела следует, что к мировому судье судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска представитель Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании земельного налога за 2021-2022 года в размере 17 руб., пени в размере 10 121 руб. 80 коп., транспортного налога за 2021-2022 года в размере 166 руб., представитель Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61-62). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен соответствующий судебный приказ № (л.д. 63 оборот), который на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 64 оборот). С настоящим иском в суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

С учетом изложенного, а так же при отсутствии доказательств, подтверждающих обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2020 года, мировым судьей пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для подачи иска в суд по указанным требованиям, связи с чем, требования истца в данной части незаконны и не подлежат удовлетворению.

Кроме того, истцом не представлено доказательств, подтверждающих взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 405 руб. 83 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 537 руб. 69 коп. в судебном порядке, а так же не представлено доказательств выставление и направление в адрес ответчика требования об уплате пени по указанным страховым взносам в размере 10 121 руб. 80 коп. в порядке ст. 70 НК РФ, в связи с чем, требования истца в данной части незаконны и так же не подлежат удовлетворению.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ срока выставления и направление в адрес налогоплательщика требования и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока подачи заявления о взыскании недоимки по пени по страховым взносам, задолженности по земельному налогу за 2017-2020 года, пени по земельному налогу, Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области не представлено, ходатайство о восстановлении срока на подачу иска, истцом не заявлено.

Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок направления требований об уплате налога (ст. 70 НК РФ), срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в направленном должнику требовании (ст. 48 НК РФ).

Истцу было известно о факте неуплаты страховых взносов, транспортного налога, земельного налога и пени в отношении административного ответчика, а также способах судебной защиты, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что на момент обращения в суд возможность принудительного взыскания спорных сумм взносов истцом утрачена в связи с пропуском срока для подачи иска в суд, отсутствие ходатайства о восстановлении срока на подачу иска в суд, что влечет отказ в удовлетворении заявленных требований по возникшему спору, в связи с чем, требования истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (№) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Челябинска, №, зарегистрированного по месту жительства: г. <адрес> взыскании земельного налога с физических лиц за 2017-2022 года в размере 17 руб., транспортного налога за 2021-2022 года в размере 17 руб., пени в размере 10 121 руб. 80 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Т.Ю. Орехова

Мотивировочная часть решения суда изготовлена ДД.ММ.ГГГГ