Решение № 2А-80/2025 2А-80/2025~М-18/2025 М-18/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-80/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 апреля 2025 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Филатовой О.Е.,

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 10556,92 рублей, из которых:

- налог на имущество за 2018 г. в размере 77 рублей, за 2019 г. в размере 971 рубль, за 2020 г. в размере 201 рубль, за 2021 г. в размере 117 рублей;

- транспортный налог за 2018 г. в размере 2250 рублей, за 2019 г. в размере 360 рублей и 1350 рублей, за 2020 г. в размере 1440 рублей, за 2021 г. в размере 1140 рублей;

- пени в размере 2650,92 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, чтов соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 были направлены налоговые уведомления с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 25.09.2023, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в указанный в требовании срок. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 03.04.2024 судебный приказ был вынесен, но в связи с поступившими от должника возражениями 26.04.2024 судебный приказ был отменен. По состоянию на 01.11.2024 размер отрицательного сальдо у ответчика составляет 11998,34 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 286 КАС РФ просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д.4-6).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, предоставила письменное заявление, в котором просила рассмотреть дело без её участия и отказать в удовлетворении административных исковых требований, так как истцом пропущен срок обращения в суд с административным иском. Она возражает против восстановления пропущенного срока для обращения ИФНС в суд, поскольку указанные истцом причины пропуска срока не являются уважительными.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог, в соответствии со ст. 2 которого ставка транспортного налога на легковые автомобили устанавливается в следующем размере в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляет 16 рублей; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно - 24 рубля; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 33 рубля; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно - 43 рубля; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно - 75 рублей; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) - 150 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в период с 13.10.1999 по 17.03.2022 принадлежало на праве собственности транспортное средство <данные изъяты> 1992 года выпуска, с регистрационным знаком № мощностью 100 л.с., тип транспортного средства - легковой (л.д.41-42).

Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО1 в период с 17.04.2019 по настоящее время принадлежит 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с №, расположенную по адресу: <адрес>. Также ФИО1 в период с 27.11.2018 по настоящее время принадлежит 17/50 доли в праве общей долевой собственности на дом с № расположенный по адресу: <адрес> (л.д.33).

Согласно письму Межрайонной ИФНС от 28.03.2025 ФИО1 начислялся налог на имущество с №, расположенное по адресу: <адрес>. Однако информация об адресе объекта была предоставлена в Межрайонную ИФНС неверно и в настоящее время адрес объекта с № был актуализирован на верный адрес: <адрес>. В связи с отсутствием изменений показателей (налоговой базы - кадастровой стоимости объекта, доли собственности, периода владения), из расчета которых производится начисление налога на имущество, уточнение сумм налога не требуется.

ИФНС за налоговые периоды 2018-2021 г.г. административному ответчику были начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

№ от 15.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога в размере 2250 рублей за 2018 г., налога на имущество в размере 77 рублей за 2018 г. (л.д.10);

№ от 01.09.2020 об уплате в срок, установленный законодательством, транспортного налога в размере 360 рублей и 1350 рублей за 2019 г., налога на имущество в размере 924 рубля и 47 рублей за 2019 г. (л.д.12);

№ от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога в размере 1440 рублей за 2020 г., налога на имущество в размере 924 рубля и 70 рублей за 2020 г. (л.д.14);

№ от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога в размере 1440 рублей за 2021 г., налога на имущество в размере 41 рубль и 76 рублей за 2021 г. (л.д.16).

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от 25.09.2023 об уплате в срок до 28.12.2023 транспортного налога в размере 3600 рублей и 2940 рублей, налога на имущество в размере 2159 рублей, пени в размере 2531,12 рубль (л.д.18).

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии со ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС вынесено решение № от 14.02.2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 10832,21 рубля (л.д.20).

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений, требования и решения подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, а также отчетами об отслеживании почтовых отправлений (л.д.11,13,15,17,19,21).

Размер отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи настоящего административного заявления составил 11998,34 рублей.

Таким образом, административным истцом предоставлено доказательство соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области от 26.04.2024 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № от 03.04.2024 о взыскании задолженности в общей сумме 10556,92 рублей (л.д.22).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При проверке сроков обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, суд исходит из следующего.

Административный истец просит взыскать задолженность, указанную в требовании № от 23.07.2023, где размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами п.1 ч.3 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ИФНС своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 25.09.2023, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 02.04.2024, срок обращения в суд по указанному требованию на основании п.1 ч.3 ст.48 НК РФ установлен до 28.06.2024 (срок исчисляется с 28.12.2023 (срок исполнения, установленный в требовании) + 6 месяцев).

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 13.12.2024, то есть за пределами срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС РФ, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 26.04.2024. Срок обращения в суд с рассматриваемым иском установлен до 26.10.2024 (26.04.2024 + 6 мес.).

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением. В качестве причины пропуска срока истец ссылается на продолжительность обработки документов, необходимых для подготовки материалов для подачи в суд, высокая загруженность работников ИФНС, недостаточное количество сотрудников инспекции, а также сбой в работе сайтов российских судов, в том числе, сайта Судебного департамента и системы ГАС «Правосудие».

В соответствии со ст.48 НК РФ при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В судебном заседании было установлено, что ИФНС пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Обстоятельства, приведенные в качестве причин пропуска срока, не свидетельствуют о наличии уважительных причин пропуска указанного срока. Доводы административного истца, приведенные в обоснование уважительности причин пропуска срока обращения в суд, не являются доказательствами уважительности пропуска срока и не могут расцениваться как основание для восстановления пропущенного срока, так как налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке (ст.ст. 32, 33 НК РФ).

Изложенные обстоятельства существенного превышения срока, который установлен нормативными актами для обращения в суд с требованиями после отмены судебного приказа, а также отсутствие уважительных причин пропуска срока, которые бы объективно исключали возможность своевременного обращения в суд, свидетельствуют об отсутствии уважительных причин пропуска срока.

Доказательств наличия иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, ИФНС не представлено. При установленных обстоятельствах, учитывая мнение административного ответчика, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленного законодательством о налогах и сборах срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, даже с учетомсоблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и пени, и соблюдения срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания недоимки по транспортному и имущественному налогам за 2018-2021 г. и пени, установленных Налоговым кодексом РФ, а всего в общей сумме 10556,92 рублей.

В силу ст.114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС, выступающая по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождается от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в размере 77 рублей, за 2019 г. в размере 971 рубль, за 2020 г. в размере 201 рубль, за 2021 г. в размере 117 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2250 рублей, за 2019 г. в размере 360 рублей и 1350 рублей, за 2020 г. в размере 1440 рублей, за 2021 г. в размере 1140 рублей, пени в размере 2650,92 рублей, а всего в общей сумме 10556 рублей 92 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Председательствующий судья О.Е. Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 14.04.2025.

Председательствующий судья О.Е. Филатова