Решение № 2А-1323/2019 2А-41/2020 2А-41/2020(2А-1323/2019;)~М-1213/2019 М-1213/2019 от 9 апреля 2020 г. по делу № 2А-1323/2019

Дело № 2а-41/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

10 апреля 2020 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Сазановой Т.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 277,89 рублей, пени по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за период начиная с 01.01.2017 года в размере 319,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017 года в размере 1584,39 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды истекшие до 01.01.2017 года в размере 2552,45 рублей, пени по налогу на имущество в размере 19,66 рублей, пени по транспортному налогу в размере 374,11 рублей.

В обоснование иска административный истец ссылался на то, что административный ответчик состоит на учете в инспекции в качестве адвоката и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, при этом указанные страховые взносы административным ответчиком в предусмотренный законом срок не оплачены, требование о погашении недоимки не исполнены.

Кроме того, ответчик являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога, однако свою обязанность по уплате данных налогов исполнил не своевременно в связи, с чем на суммы недоимок были начислены пени.

В ходе рассмотрения дела, административным истцом были уменьшены исковые требования, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды истекшие до 01.01.2017 года в размере 2552,45 рублей была сторнирована налоговым органом.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, предоставила суду возражения на иск, в соответствии с которыми заявленные требования не признает. Задолженность по пени на налог на имущество оплачен ею полностью 30.12.2019 года. Требования о взыскании пени по транспортному налогу считает необоснованными, так как задолженности по транспортному налогу не имеет. Требования о взыскании пени по страховым взносам считает не подлежащими удовлетворению, поскольку налоговым органом не предоставлено доказательств своевременного взыскания страховых взносов, на которые начислены пени.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд, признавая извещение сторон о дате и времени судебного разбирательства надлежащим, рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". С указанной даты правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. На основании ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Судом установлено, что административный истец направлял ФИО1 требования об уплате налога:

- № 566 от 13.02.2018 года на сумму задолженности в размере 1265,37 руб. Ответчику был установлен срок исполнения требования до 14.03.2018,

- № 2896 от 25.04.2018 года на сумму задолженности в размере 934,57 руб. Ответчику был установлен срок исполнения требования до 24.05.2018,

- № 26134 от 28.08.2018 года на сумму задолженности в размере 552,54 руб. Ответчику был установлен срок исполнения требования до 03.12.2018,

- № 6505 от 19.09.2018 года на сумму задолженности в размере 2107,54 руб. Ответчику был установлен срок исполнения требования до 15.10.2018.

- № 39078 от 23.11.2018 года на сумму задолженности в размере 158,85 руб. Ответчику был установлен срок исполнения требования до 10.01.2019.

- № 8558 от 19.12.2018 года на сумму задолженности в размере 1151,15 руб. Ответчику был установлен срок исполнения требования до 22.01.2019.

Из указанных требований усматривается, что задолженность ФИО1 превысила сумму 3000 рублей при направлении требования № 6505 от 19.09.2018 года, со сроком исполнения до 15.10.2018 года.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № 566 от 13.02.2018 года, № 2896 от 25.04.2018 года, № 26134 от 28.08.2018 года и № 6505 от 19.09.2018 года административный истец должен был обратиться к мировому судье в срок до 15.04.2019 года.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Саровского судебного района Нижегородской области 28 мая 2019 года, что подтверждается материалами административного дела № 2а-463/2019, представленным мировым судьей судебного участка № 3 Саровского судебного района Нижегородской области т.е. с пропуском шестимесячного срока на обращение в суд.

28.05.2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Саровского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако по заявлению должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 10.06.2019 года отменен.

30.10.2019 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, т.е. в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Вместе с тем, указанное обстоятельство не может служить основанием для удовлетворения административного иска, поскольку Закон возлагает на налоговый орган обязанность соблюдения не только срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, но и срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае административным истцом пропущен.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом, суд учитывает, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административным истцом не заявлено.

Таким образом, суд приходит к выводу от отсутствии правовых оснований для взыскания задолженности по указанным требованиям и отказывает в удовлетворении исковых требований ввиду пропуска срока для судебного взыскания указанной в данных требованиях задолженности.

Обсуждая требование № 8558 от 19.12.2018 года, которым ответчику предлагалось оплатить пени по страховым взносам суд приходит к следующему.

Данным требованием ФИО1 выставлены к оплате пени по страховым взносам как за периоды истекшие до 01.01.2017 года, так и за периоды после 01.01.2017 года.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом не предоставлено доказательств, подтверждающих, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм страховых взносов, за которые начислены пени в требовании № 8558 от 19.12.2018 года.

Материалы дела сведений о принудительном взыскании указанных страховых взносов не содержат.

Таким образом, правовые основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют. Суд приходит к выводу, об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по страховым взносам.

Обсуждая требование № 39078 от 23.11.2018 года, которым ответчику предлагалось оплатить пени по налогу на имущество в сумме 5,11 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 153,74 рубля.

В ходе рассмотрения настоящего дела ФИО1 оплачены пени по налогу на имущество в полном объеме, что подтверждается квитанцией от 30.12.2019 года, на основании чего суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Обсуждая требования о взыскании пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов следует, что административный ответчик ФИО1 являлась в спорный период владельцем транспортного средства: автомобили легковые, г.р.з.: <данные изъяты>, марка/модель: АУДИ А3, год выпуска 2011, дата регистрации права 05.07.2011, дата утраты права 27.02.2017.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 2014-2017 годы ФИО1 производилось начисление транспортного налога в размере 3308 рублей за каждый год. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО1 за период с 28.08.2018 по 22.11.2018 начислены пени в размере 153,74 рублей.

Расчеты начисления налога и пени судом проверены и признаются верными.

Карточкой расчетов с бюджетом по транспортному налогу подтверждается фак несвоевременной уплаты ФИО1 транспортного налога за 2014-2017 годы.

Кроме того, в своих возражениях на иск ответчик ФИО1 подтверждает факт несвоевременной оплаты транспортного налога.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 153,74 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей – 4 % суммы исковых требований, но не менее 400 рублей.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов ответчика ФИО1, суд находит подлежащим взысканию с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Нижегородской области пени по транспортному налогу в размере 153 (сто пятьдесят три) рубля 74 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 22704000)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2020 года.

Судья Саровского городского суда Э.В. Ковалев