Решение № 2А-410/2019 2А-410/2019~М-373/2019 А-410/2019 М-373/2019 от 12 августа 2019 г. по делу № 2А-410/2019

Дело №а-410/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2019 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сибилевой О.Е.,

при секретаре Нечаевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 128454 рубля и пени по налогу на имущество в сумме 1844 рубля 39 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубля и пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, указав, что с 01 января 2015 года налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронном виде. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования, следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с положениями статьи 402 и 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости» определена единая дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2017 года. Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства), расположенных на территории Тамбовской области, по состоянию на 01.01.2016 утверждена приказом комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 07.11.2016 №611 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Тамбовской области». Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства) опубликована: - на «Официальном интернет-портале правовой информации» (pravo.gov.ru), на сайте сетевого издания «Тамбовская жизнь» (tamlife.ru), на официальном сайте комитета по управлению имуществом Тамбовской области (uprim.tmbreg.ru). Информация о кадастровой стоимости объектов недвижимости также размещена на сайте Росреестра (rosreestr.ru). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. На основании вышеизложенного и согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности: квартиру с кадастровым номером 68:30:0004009:380, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 68:30:0004009:270, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>, г Уварово, <адрес> В; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером 68:30:0004011:168, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/2, адрес объекта: <адрес>, г Уварово, <адрес>. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог не уплачен. Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год по принадлежащим налогоплательщику ФИО1 объектам недвижимости произведен в порядке, установленном действующим законодательством, с применением ставки 0,3 процента в отношении квартиры и 0,5 процента в отношении иных строений (на основании Решения Уваровского городского совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №).

Объект

налогообложения

Налоговая

база

Налоговая

ставка

Период/

доля

Сумма налога к уплате

2017

<адрес>

<данные изъяты> (кадастровая)

0,3 %

12 мес. /

1/5

<данные изъяты> х 0,3 % х 1/5 = <данные изъяты> руб.

2017

Иное строение, расположенное по адресу: <адрес>,, г Уварово, <адрес>В

<данные изъяты> (кадастровая)

0,5 %

12 мес. /1

<данные изъяты> х 0,5 % = <данные изъяты> руб.

2017

Иное строение, расположенное по адресу: <адрес>

<данные изъяты> (кадастровая)

0,5 %

12 мес. /

1/2

<данные изъяты> х 0,5 % х 1/2 = <данные изъяты> руб.

ИТОГО

<данные изъяты> руб.

Налог налогоплательщиком не уплачен. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой. ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 (за неуплату налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018):

Дата начала расчета пени

Дата окончания расчета пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени, (руб.)

Ставка пени

Начислено пени, (руб.)

04.12.2018

16.12.2018

13

128454

0,00025

128454 х 13 х 0,00025 = <данные изъяты>

17.12.2018

28.01.2019

43

128454

0,0002583

128454 х 43 х 0,0002583 = <данные изъяты>

ИТОГО

<данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № 1544 от 29.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019. Требование налогового органа не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в Инспекцию не поступило. Налоговый орган обратился в мировой суд с/у Уваровского района Тамбовской с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей с/у №2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-826/2019 от 23.04.2019. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен (определение об отмене судебного приказа от 13.05.2019), однако задолженность до настоящего момента не погашена. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в Инспекцию не поступило. Согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) освобождаются от уплаты государственной пошлины. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубля и пени по налогу на имущество за период с 04.12.<данные изъяты> года в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекция ФНС России № 3 по Тамбовской области не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно поступившего в суд в электронном виде заявления от 12.08.2019 года начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области ФИО2 ходатайствует о рассмотрении административного дела в своё отсутствие, в связи с отсутствием возможности прибыть в судебное заседание, дополнительно сообщает, что задолженность по вышеуказанному налогу на данный момент не погашена, просит удовлетворить заявленные исковые требования инспекции в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 2, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

По смыслу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пунктам 3.2, 3.5 Решения Уваровского городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2016 года № 154 «Об установлении на территории города Уварово налога на имущество физических лиц», налоговая ставка в отношении квартир составляет 03 %, а в отношении прочих объектов налогообложения 0,5 %.

Как установлено в судебном заседании, административному ответчику ФИО1 в спорном периоде (2017 год) принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, размер доли – <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли № адрес объекта: <адрес> В; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли №, адрес объекта: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако данную обязанность последний не исполнил.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 2097603 от 23.06.2018 года, в котором последнему было предложено уплатить земельный налог не позднее 03.12.2018 года.

В установленный законом срок, указанный в налоговом уведомлении, ФИО1 налог не уплатил.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области 18 февраля 2019 года направлено требование № 1544 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 января 2019 года, в котором было предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в срок до 26.03.2019 года.

Однако данное требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области за несвоевременную уплату налога на имущество ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года в сумме № рубля 39 копеек.

Расчет пени по налогу на имуществу является арифметически верным, каких-либо возражений относительного данного расчета административным ответчиком представлено не было, в связи с чет принимается судом в качестве обоснованного.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области, суд, проверив порядок взыскания налога, размер, сроки направления требования, сроки обращения в суд, пришел к выводу, о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Доказательств того, что административный ответчик ФИО1 уплатил налог на имущество физических лиц за 2017 года в указанные в налоговом уведомлении и требовании об оплате налога срок, последним суду не представлено. Таким образом, начисление недоимки и пени на указанные налоги является обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО3 также следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области, которая в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3805 рублей 97 копеек, так как административный истец освобожден от ее уплаты по закону.

Руководствуясь статьями 103, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубля и пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: с. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек и пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья О.Е. Сибилева

Решение в окончательной форме составлено 13 августа 2019 года.

Судья: О.Е. Сибилева