Решение № 2А-307/2025 2А-307/2025~М-228/2025 М-228/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-307/2025

45RS0007-01-2025-000613-12


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Бутаковой О. А.

при секретаре Таланкиной А. С.

рассмотрел в открытом судебном заседании 4 августа 2025 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-307/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 10890,52 руб., в том числе: налог на профессиональный доход (далее - НПД) за апрель 2024 г. по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 4837,60 руб., за май 2024 г. по сроку уплаты 28.06.2024 в размер 3261,48 руб., пени в размере 2791,44 руб., начисленные за период с 19.03.2024 по 17.09.2024 на отрицательное сальдо ЕНС.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных части 1 статьи 1 Федерального закона. В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В силу ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика НПД с 29.03.2024 по настоящее время, был обязан уплатить НПД за апрель 2024 года по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 4837,60 руб., за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 3261,48 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 26.09.2023 задолженность ФИО1 составила 4119,39 руб., в связи с чем в адрес должника направлено требование № 229345 от 26.09.2023 со сроком исполнения до 26.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, по требованию № 229345 от 26.09.2023 составляет 10890,52 руб., из них:

налог на профессиональный доход: апрель 2024 г. по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 4837,60 руб., май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 3261,48 руб.;

пени в размере 2791,44 руб., начисленные за период с 19.03.2024 по 17.09.2024 на отрицательное сальдо ЕНС.

Пени за период с 19.03.2024 по 17.09.2024 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 34529,65 руб., которое состоит из:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: отчетный период – 2023 г., сумма - 30688,67 руб., меры – судебный приказ № 2а-2203/2024 от 09.04.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 9 Катайского судебного района, причина изменения суммы задолженности – погашено из ЕНП от 17.05.2024 в сумме 11255,86 руб., от 06.06.2024 в сумме 1000,00 руб., от 12.06.2024 в сумме 1000,00 руб., от 19.09.2024 в сумме 1000,00 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): отчетный период – 2022 г., сумма – 3 061,78 руб., меры – требование № 229345 от 26.09.2023, судебный приказ № 2а-2203/2024 от 09.04.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 9 Катайского судебного района, причина изменения суммы задолженности – погашено из ЕНП от 17.05.2024 в сумме 3061,78 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): отчетный период – 2022 г., сумма – 779,20 руб., меры – требование № 229345 от 26.09.2023, судебный приказ № 2а-2203/2024 от 09.04.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 9 Катайского судебного района, причина изменения суммы задолженности – погашено из ЕНП от 17.05.2024 в сумме 779,20 руб.

Пени за период с 29.05.2024 по 17.09.2024 начислены по НПД в размере 8099,08 руб., из них:

отчетный год – апрель 2024 г., сумма – 4837,60 руб., меры – ЗВСП от 17.09.2024 № 14662, причина изменения суммы задолженности – взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

отчетный год – май 2024 г., сумма – 3261,48 руб., меры – ЗВСП от 17.09.2024 № 14662, причина изменения суммы задолженности – взыскивается в рамках настоящего искового заявления.

В связи с отсутствием уплаты по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-6554/2024 от 18.10.2024 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен определением от 12.02.2025. На момент направления административного иска указанная в нем задолженность не уплачена (л. д. 4-5).

Согласно письменным пояснениям административного истца от 03.07.2025 ФИО1 были сформированы чеки о получении дохода:

налоговый период – апрель, сумма полученного дохода – 120940,00 руб., сумма налога – 7256,40 руб., налоговый вычет – 2418,80 руб., сумма налога с учетом вычета – 4837,60 руб., сумма налога к уплате – 4837,60 руб., срок уплаты налога – 28.05.2024;

налоговый период – май, сумма полученного дохода – 81537,00 руб., сумма налога – 4892,22 руб., налоговый вычет – 1630,74 руб., сумма налога с учетом вычета – 3261,48 руб., сумма налога к уплате – 3261,48 руб., срок уплаты налога – 28.06.2024.

Расчет НПД:

апрель 2024 г. по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 4837,60 руб.

За апрель согласно чекам ФИО1 был получен доход в сумме 62101,00 руб. + 58839,00 руб. = 120940,00 руб. х 6 % = 7256,40 руб.; 120940,00 руб. х 2 % = 2418,80 руб.;

май 2024 г. по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 3261,48 руб.

За май согласно чекам ФИО1 был получен доход в сумме 31849,00 руб. + 49688,00 руб. = 81537,00 руб. х 6 % = 4892,22 руб.; 81537,00 руб. х 2 % = 1630,74 руб. (л. д. 42).

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть дело в отсутствие представителя (л. д. 5 на обороте).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства (л. <...>), заявлений о невозможности явиться в судебное заседание по уважительной причине и об отложении судебного заседания не представлено. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1, 2, 3, 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с пунктами 1, 4, 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета организации или физического лица с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года.

В соответствии с абзацем 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени на недоимку по налогу начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу), то есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

В соответствии с положениями статьи 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1). В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (часть 2).

В силу части 1 статьи 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона № 422-ФЗ сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной впункте 1 статьи 10настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной впункте 2 статьи 10настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД с 29.03.2024 по настоящее время и зарегистрирован через мобильное приложение «Мой налог» плательщиком НПД (л. <...>).

В связи с этим административный ответчик является плательщиком НПД.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).

Судом установлено, что 6 октября 2023 года налоговым органом почтовым отправлением в адрес административного ответчика направлено требование № 229345 об уплате задолженности по состоянию на 26 сентября 2023 года, согласно которому сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет в размере 3061,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 779,20 руб., а также недоимка по пени в сумме 278,41 руб. В соответствии с требованием административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности до 29.12.2023 (л. <...>).

Как следует из представленных налоговым органом сведений, в период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы за апрель 2024 год в размере 120940,00 руб. и за май 2024 год в размере 81537,00 руб., из которых налоговым органом исчислен НПД, в том числе: за апрель 2024 г. по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 4837,60 руб., за май 2024 г. по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 3261,48 руб. (л. <...>), что не оспаривается административным ответчиком.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате НПД не была исполнена в полном объеме, налоговый орган 18 октября 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе о взыскании задолженности по НПД за апрель 2024 г. в размере 4837,60 руб., за май 2024 г. в размере 3261,48 руб., пени за период с 18.03.2024 по 17.09.2024 в сумме 2791,44 руб. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-6554/2024 от 18.10.2024. В связи с поступившим от должника возражением мировой судья отменил судебный приказ определением от 12.02.2025 (л. д. 58-77).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате налогов, в том числе и НПД, административным истцом исчислены пени, также и на отрицательное сальдо.

Согласно представленному административным истцом расчету (л. д. 20) взыскиваемая сумма пени в размере 2791,44 руб. начислена на недоимку по страховым взносам, взысканным по судебному приказу № 2а-2203/2024 от 09.04.2024, которое за период с 19.03.2024 по 17.05.2024 составило 34 529,65руб., с 18.05.2024 по 05.06.2024 – 19432,81 руб., с 06.06.2024 по 11.06.2024 – 18432,81 руб., с 12.06.2024 по 17.09.2024 – 17432,81 руб., а также начислена на недоимку по НПД, которое за период с 29.05.2024 по 28.06.2024 составило 4 837,60 руб., за период с 29.06.2024 по 17.09.2024 – 8 099,08 руб., при этом подробно изложено, на какие суммы недоимки и за какие периоды начислены пени, составляющие указанную сумму.

Приведенные административным истцом расчеты проверены судом и признаны верными, административным истцом учтены все осуществленные административным ответчиком уплаты в погашение задолженности по налогам с указанием сумм и дат.

Обязанность по уплате недоимки по налогу, пени, их размер административным ответчиком не оспариваются, судом признаются законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Законодателем в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установил для налогового органа пресекательный шестимесячный срок обращения в суд, отсчитываемый с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога.

Срок обращения налогового органа с административным иском в суд не пропущен, поскольку с момента отмены судебного приказа (12.02.2025) до даты направления иска (19.06.2025) шестимесячный срок не истек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации и составляет 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по налогам и пени в сумме 10 890 (Десять тысяч восемьсот девяносто) рублей 52 копейки, в том числе: налог на профессиональный доход за апрель 2024 г. в размере 4837,60 руб., налог на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 3261,48 руб., пени, начисленные за период с 19.03.2024 по 17.09.2024, в размере 2 791,44 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд Курганской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О. А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 7 августа 2025 года.