Решение № 2А-1084/2026 2А-1084/2026(2А-7226/2025;)~М-5125/2025 2А-7226/2025 А-1084/2026 М-5125/2025 от 8 февраля 2026 г. по делу № 2А-1084/2026

№а-1084/2026

УИД 63RS0045-01-2025-007037-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре судебного заседания, Ануфриевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1084/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням,

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. (ИНН №) задолженность:

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4364 руб.,

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21 126 рублей.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4094 руб.

Пени в размере 8 635,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлся собственником строения с кадастровым номером № по адресу <адрес>. В собственности ФИО1 также находился земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>, а также ему принадлежало транспортное средство <данные изъяты> гос.номер №.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, и налога на имущество и транспортного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество в размере 4 364 руб., земельный налог в размере 21 126 руб., транспортный налог в размере 4094 руб. налогоплательщику по адресу регистрации направлено было налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога.

На ДД.ММ.ГГГГ. у него образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога, налога на имущество на общую сумму 20077,48 руб. и пени в размере 18 158,17 руб. Срок уплаты установлен до 16.1.2023г.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки за 2023г. по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу пени на общую сумму 38 219,39 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за 2023г. заявлены в установленный законом срок.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена в полном объеме, следовательно, административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 364 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21126 рублей, а также по транспортному налогу в размере 4094 руб., подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени в размере 8 635,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая заявленные требования суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что административным истцом не оплачены своевременно налоги за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 29 584 руб. (4094 руб. + 4364 руб. + 21126 руб.), следовательно, на указанную налоговую задолженность пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составят 1677,41 руб.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № налоговой инспекции отказано во взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 39320,44 руб., в том числе: по транспортному налогу ОКТМО № в размере 5797,18 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за в размере 135,63 руб.; по налогу на имущество ОКТМО № за в размере 576,34 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за в размере 11427,92 руб., по земельному налогу ОКТМО № за в размере 2140,41 руб.; пени в сумме 17134,15 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2108,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом пени, начисленные на вышеуказанную недоимку по налогам не обоснованны и не подлежат взысканию с административного ответчика.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ.. по административному делу № с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 473 руб. и пени в сумме 290,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 50 702 рубля, пени в сумме 1 406, 14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из представленного ответа МИФНС №23 по Самарской области следует, что административным ответчиком был внесен единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 29 584 руб. Из данного платежа налоговым органом были распределены денежные средства в оплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1627,49 руб. и в оплату задолженности по земельному налогу за 2022г. в размере 7 879,03 руб. В остальной части произведенный административным ответчиком платеж был распределен налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации в оплату иной налоговой задолженности.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что пени на налоговую задолженность, взысканную решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. с учетом их частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ. (в размере 9 506,52 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 5978,19 руб.

Иных документов, обосновывающих заявленный ко взысканию расчет пени, суду не представлены.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4364 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21 126 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4094 руб., пени в размере 7 655,6 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего 37 239,6 рублей

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № проживающего по адресу г<адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 09 февраля 2026 г.

Судья Ю.В. Потапова