Решение № 2А-101/2026 2А-101/2026(2А-4778/2025;)~М-3998/2025 2А-4778/2025 М-3998/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-101/2026

Дело № 2а-101/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2026г. г. Улан-Удэ

Железнодорожный районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Николаевой И.П., при секретаре с/з Ивановой М.Р. с участием представителя административного истца ФИО1 действующей на основании доверенности от 23.10.2025г. рассматривая в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО7 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Административный истец УФНС по Республике Бурятия, обращаясь в суд, просит взыскать с ответчика задолженность по налогам, пеням на сумму 97 272,48 руб. в том числе: налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в сумме 81 715 руб. пени 15 557,48 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика, состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 03.11.2020г. по 30.09.2024г., согласно выписке из ЕГРИП. В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик осуществляла патентную систему налогообложения. Ответчиком за 2024г. было получено право на применение патентной системы налогообложения с суммой уплаты в размере 81 715 руб. За расчетный период с 01.01.2024г. по 30.09.2024г. ответчику были начислена сумма страховых взносов -37 125 руб., срок уплаты 15.10.2024г. Обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Должнику было направлено требование № 13845 с указанием срока добровольной оплаты задолженности до 03.05.2024г. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов начислены пени 15 557,48 руб. По требованию № 13845 был выдан судебный приказ № 2а-7811/2024 от 03.12.2024г. который был отменен 21.04.2025г. Решением Железнодорожного районного суда г.Улан-Удэ от 23.07.2025г. удовлетворены исковые требования. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена налогоплательщиком, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 27.05.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2036/2026 о взыскании задолженности по налогам, 24.09.2025г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением суда к участию в деле привлечен финансовый управляющий ФИО8

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил административные исковые требования в части взыскания пеней, просит взыскать задолженность по налогу в сумме 81715 руб. пени в сумме 11 294,99 руб., итого 93009,99 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования с учетом уточнений поддерживает, просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО7. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, поступила телефонограмма о рассмотрении в отсутствие, с требованиями согласна.

Заслушав лицо, участвующее в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей ст. 57 Конституции Российской Федерации, во взаимосвязи со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст. 346.43 патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии сп.1 ст. 346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Пунктами 12 и п.5 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из материалов дела, должник являлся индивидуальным предпринимателем использующим патентную систему налогообложения, в связи с чем за расчетный период с 01.01.2024г. по 30.09.2024г. ответчику были начислена сумма страховых взносов -37 125 руб., срок уплаты 15.10.2024г.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № 13845 от 11.04.2024г. с указанием срока добровольной оплаты до 03.05.2024г. которое не было исполнено должником.

Таким образом, ФИО7 являясь налогоплательщиком, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 07.10.2024г. ФИО7. признана несостоятельным (банкротом).финансовым управляющим назначен ФИО8

В соответствии с п.6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Изучение судебной практики показало, что суды не во всех случаях правильно определяют, когда задолженность по обязательным платежам подлежит установлению в реестре требований кредиторов и может быть удовлетворена лишь с соблюдением очередности, установленной пунктом 4 статьи 134 Закона о банкротстве, а когда - относится к текущим платежам, погашаемым, согласно пункту 1 статьи 134 Закона о банкротстве, за счет конкурсной массы вне очереди.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно пункта 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51 (ред. от 25.12.2018) "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" если после завершения конкурсного производства в суд в исковом порядке предъявлено требование, от исполнения которого должник освобожден, производство по такому требованию подлежит прекращению в порядке статьи 150 АПК РФ.

После завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В соответствии с п.3 ст. 346.49 НК РФ если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 03.11.2020г. по 30.09.2024г. Административный иск предъявлен за 2024г. дата окончания налогового периода 30.09.2024г. пени за период с 29.10.2024г. по 30.04.2025г. тем самым обязанность должника по уплате обязательных платежей и пени за 2024г. возникла после даты принятия Арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и признаются текущими платежами, не подлежат включению в реестр требований кредитора и удовлетворяются в установленном законодательством порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного района г. Улан-Удэ от 24.09.2025г. в связи с возражениями ответчика был отменен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>/2025 от 27.05.2025г. о взыскании с административного ответчика ФИО7. задолженности за 2024г. за счет имущества должника в размере 99 699,62 руб., госпошлина в доход государства в 2000 руб. Административный иск подан 23.10.2025г.

Судом установлено, что уполномоченным органом подано заявление о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, как предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты налогов административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке. Административный ответчик самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога за указанные налоговые периоды не исполнил; требования о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставил без удовлетворения; сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено, срок для предъявления в суд административного искового заявления после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ и ст. 333.20 ч. 1 п. 8 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход федерального бюджета по настоящему делу подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты> ***.рождения уроженки п<данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу<адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность : налог в связи с применением патентной системы налогообложения 81 715 руб., пени 11 294,99 руб., итого 93 009,99 руб.

Взыскать с ФИО7 ***.рождения уроженки п<данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) доход муниципального образования г.Улан-Удэ госпошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляции в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято 29.01.2026г.

Судья И.П. Николаева

УИД 04RS0007-01-2025-005339-51