Решение № 2А-1020/2019 2А-1020/2019~М-714/2019 М-714/2019 от 24 июля 2019 г. по делу № 2А-1020/2019

дело № 2а-1020/2019

УИД: 16RS0044-01-2019-000954-82


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 июля 2019 г. г. Чистополь

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.В. Карпова,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

при секретаре судебного заседания Е.А. Салеевой, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налоговых обязательств: по налогу на имущество физических лиц 44,60 руб., в том числе налог 25,59 руб. и пени 19,01 руб., по транспортному налогу 2940,45 руб., в том числе налог 20569,40 руб. и пени 884,05 руб. В обосновании заявленных требований указав, что в соответствии со статьей 83 НК РФ ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: РТ, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год), автомобиль грузовой марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год), в связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату вышеуказанного налога, однако, в указанный в налоговом уведомлении срок – ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик задолженность по налогу не уплатила. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налога административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налоговых обязательств: по налогу на имущество физических лиц 44,60 руб., в том числе налог 25,59 руб. и пени 19,01 руб., по транспортному налогу 2940,45 руб., в том числе налог 20569,40 руб. и пени 884,05 руб.

В ходе разбирательства по делу представитель административного истца уточнила требования в части некорректного указания суммы транспортного налога, задолженность по транспортному налогу составляет 2940,45 руб., в том числе налог 2056,40 руб. и пени 884,05 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, пояснив, что налоговое уведомление и требование направлены по имеющемуся у налогового органа адресу.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском не согласилась.

Представитель административного ответчика с административными исковыми требованиями не согласился, по основаниям, изложенным в письменном возражении на административное исковое заявление.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Статьёй 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Согласно части 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1,2).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: РТ, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год), автомобиль грузовой марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и предлагалось в установленный срок погасить сумму задолженности.

ФИО2 не исполнила свои обязательства налогоплательщика, не уплатив в срок задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в связи с чем, ей были начислены пени (по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 94,50 руб. и по транспортному налогу с физических лиц в размере 2452,37 руб., всего 2546,87 руб. (94,50+2452,37).

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимок по налогам отменен, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Таким образом, срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не представлено доказательств направления административному ответчику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ несостоятельны, поскольку в материалах дела имеется список № отправки заказных писем (номер идентификатора 450937 15 39633 2) с оттиском печати даты отправки ДД.ММ.ГГГГ по адресу: РТ, <адрес>. Факт направления налогового уведомления по данному адресу административным ответчиком не оспаривается.

Из материалов дела следует, что доля недвижимого имущества, расположенного по адресу: РТ, <адрес>, принадлежит на праве собственности административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению отдела по вопросам миграции ОМВД РФ по <адрес> ФИО2 была зарегистрирована:

- по месту жительства (постоянная регистрация) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: РТ, <адрес>;

- по месту пребывания (временная регистрация) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: РТ, <адрес>, однако данные сведения в документе удостоверяющем ее личность (паспорте), не отражены.

Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц (пункт 3 статьи 85 НК РФ).

Статьей 3 Закона Российской Федерации «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» установлена обязанность граждан Российской Федерации регистрироваться по месту пребывания и месту жительства в пределах Российской Федерации в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

Согласно Административному регламенту Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрационному учету граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденного Приказом МВД России от ДД.ММ.ГГГГ №, должностное лицо органа регистрационного учета в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения (пункт 118), направляет, в том числе с использованием СМЭВ, а при наличии технической возможности - с использованием системы "Мир" (пункт 118.6.) ежедекадно - в налоговые органы сведения о фактах регистрации граждан по месту жительства (пункт 118.6.2.).

Сведения о необходимости направления данных в налоговые органы о фактах регистрации граждан по месту пребывания вышеприведенная норма, а также Административный регламент не содержат.

Налоговые требования и уведомление направлялись по последнему известному налоговому органу адресу регистрации ФИО2. Тот факт, что административный ответчик зарегистрирована по другому адресу и корреспонденцию не получала, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате образовавшейся задолженности по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 НК РФ.

Также налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (подпункт 1 пункт 1 статьи 21 НК РФ).

Кроме того, в силу пункта 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Вместе с тем следует отметить, что Налоговым кодексом Российской Федерации не ограничено право налогоплательщика, которым своевременно не получено налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления.

Довод стороны административного ответчика о несоответствии суммы пени указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой пени указанной в прилагаемом к данному требованию расчете, суд считает необоснованными, поскольку в нем отражено начисление пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 94,50 руб. и по транспортному налогу с физических лиц в размере 2452,37 руб., всего 2546,87 руб. (94,50+2452,37), с погрешностью в 0,01 руб.

Так же суд считает несостоятельным довод представителя административного административного ответчика о неприменении административным истом Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», так как частью 1 статьи 12 названного Закона установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В данном случае пени начислены на задолженность по налогам за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 годы. По сведениям административного истца взыскание недоимки по налоговым обязательствам за 2012, 2013, 2014, 2015 года осуществлено на основании судебных приказов № и №а-243/2017, возбуждены исполнительные производства, что административным ответчиком не оспаривается, а обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате налога и является обеспечительной обязанностью.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ определен срок уплаты налога за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, обязанность по уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ не наступила.

Кроме того, при обращении в мировой суд с возражением об отмене судебного приказа административный ответчик имела возможность ознакомиться и получить копии налогового уведомления, требования и оплатить имеющуюся задолженность.

Поскольку административный ответчик не представил иных доказательств, а также надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, исходя из представленного административным истцом расчета, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика по уплате налоговых обязательств: по налогу на имущество физических лиц 44,60 руб., в том числе налог 25,59 руб. и пени 19,01 руб., по транспортному налогу 2940,45 руб., в том числе налог 2056,40 руб. и пени 884,05 руб., всего 2985,05 руб.

Налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: РТ, <адрес>, в доход государства задолженность по налогу и пени в размере 2985,05 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья