Решение № 2А-1467/2025 2А-1467/2025(2А-8831/2024;)~М-7498/2024 2А-8831/2024 М-7498/2024 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-1467/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 73 983 руб. 71 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 735 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 2 166 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; пени в размере 2 795 руб. 21 коп., начисленные за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; пени в размере 711 руб. 36 коп., начисленные за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; пени в размере 66 руб. 81 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 735 руб.; пени в размере 196 руб. 89 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 166 руб.; пени в размере 6 934 руб. 68 коп., начисленные за период с 28.12.2021 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 1 800 руб. 78 коп., начисленные за период с 28.12.2021 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 6 273 руб. 44 коп., начисленные за период с 28.12.2021 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.; пени в размере 1 471 руб. 23 коп., начисленные за период с 28.12.2021 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.; пени в размере 5 673 руб. 11 коп., начисленные за период с 28.12.2021 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.; пени в размере 1 246 руб., начисленные за период с 28.12.2021 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.; пени в размере 351 руб. 10 коп., начисленные за период с 28.12.2021 по 14.08.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 872 руб.; пени в размере 351 руб. 10 коп., начисленные за период с 28.12.2021 по 14.08.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 872 руб. В обоснование требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате налогов и пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. По результатам обращения мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен. Административное исковое заявление принято к производству Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры, административному делу присвоен номер 2а-8831/2024.

Также, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 11 302 руб. 47 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 184 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2 166 руб.; пени в размере 7 руб. 90 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 184 руб.; пени в размере 92 руб. 99 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 166 руб.; пени в размере 31 руб. 56 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 735 руб.; пени в размере 92 руб. 99 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 166 руб.; пени в размере 1 478 руб. 84 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; пени в размере 376 руб. 35 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; пени в размере 31 руб. 56 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 735 руб.; пени в размере 88 руб. 40 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 059 руб.; пени в размере 1 393 руб. 10 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 371 руб. 76 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 31 руб. 56 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 735 руб.; пени в размере 80 руб. 37 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 872 руб.; пени в размере 1 393 руб. 10 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 371 руб. 76 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 31 руб. 56 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 735 руб.; пени в размере 80 руб. 37 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 872 руб.; пени в размере 1 260 руб. 27 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.; пени в размере 295 руб. 55 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.; пени в размере 31 руб. 56 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 735 руб.; пени в размере 80 руб. 37 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 872 руб.; пени в размере 1 139 руб. 67 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.; пени в размере 190 руб. 88 коп., начисленные за период с 08.11.2023 по 10.01.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. В обоснование требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате по оплате налогов и пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. По результатам обращения мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен. Административное исковое заявление принято к производству Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры, административному делу присвоен номер 2а-2792/2025.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 49 560 руб. 25 коп., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.; пени в размере 684 руб. 57 коп., начисленные за период с 09.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.; пени в размере 2 руб. 55 коп., начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 184 руб.; пени в размере 30 руб. 04 коп., начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 166 руб.; пени в размере 1 971 руб. 40 коп., начисленные за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; пени в размере 501 руб. 71 коп., начисленные за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; пени в размере 123 руб. 97 коп., начисленные за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 166 руб.; пени в размере 42 руб. 07 коп., начисленные за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 735 руб.; пени в размере 361 руб. 94 коп., начисленные за период с 15.08.2022 по 05.02.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2 059 руб. В обоснование требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате по оплате налогов и пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. По результатам обращения мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен. Административное исковое заявление принято к производству Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры, административному делу присвоен номер 2а-2655/2025.

На основании определения от 08.04.2025 вышеуказанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, предоставил письменное ходатайство, в котором просит отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2022 годах являлся собственником транспортного средства, объекта недвижимости, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформированы налоговые уведомления: № 27452996 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 735 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 2 166 руб.; № 65922275 от 19.07.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 184 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 2 166 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время, в связи с чем, имеет обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подп. 1).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 25.05.2023 налоговым органом сформировано требование № 2045 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 249 901 руб. 32 коп., в том числе: по транспортному налогу в размере 4 269 руб. 42 коп., налогу на имущество в размере 10 703 руб. 82 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 156 356 руб. 06 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 38 690 руб. 61 коп., а также пени в сумме 39 881 руб. 41 коп. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2023. Данное требование направлено налогоплательщику почтовой связью (почтовый идентификатор № 62867283214117).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре 17.11.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 73 983 руб. 71 коп., в том числе: по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 166 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 735 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., а также пени, начисленной в размере 27 871 руб. 71 коп., за период с 18.01.2022 по 16.10.2023 на указанные недоимки. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 24.11.2023 вынесен судебный приказ № 2А-132-2103/2023 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 19.04.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 24.10.2024, то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Вместе с тем, учитывая, что 19.10.2024 являлся нерабочим днем, согласно штемпелю на конверте административный иск сдан в отделение почты для направления в суд в первый рабочий день - 21.10.2024, данные обстоятельства являются уважительной причиной для восстановления пропущенного срока в соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 11 302 руб. 47 коп., в том числе: по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 166 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 184 руб., а также пени, начисленной за период с 16.10.2023 по 09.01.2024 в сумме 27 871 руб. 71 коп. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 31.05.2024 вынесен судебный приказ № 2А-535-2103/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 21.10.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 22.01.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 49 560 руб., в том числе по налогам в размере 45 842 руб., пени в размере 3 718 руб. 25 коп., начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 28.05.2024 вынесен судебный приказ № 2А-502-2103/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 21.10.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 15.01.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2021, 2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, требования налогового органа в части взыскания указанных недоимок являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2021, 2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, являются правомерными и подлежат удовлетворению частично, в размерах, исчисленных за периоды с 10.01.2023 по 16.10.2023, с 02.12.2022 по 16.10.2023 и с 11.01.2024 по 05.02.2024. Оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленных налоговым органом на указанные недоимки за иные, заявленные в административном иске налоговым органом периоды, не имеется, поскольку отсутствуют доказательства того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленной по настоящему делу суммы пеней за данные периоды. Так, на основании судебного приказа № 2А-132-2103/2023 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 18.01.2022 по 16.10.2023, на основании судебного приказа № 2А-535-2103/2024 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 16.10.2023 по 09.01.2024, на основании судебного приказа № 2А-502-2103/2024 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 11.01.2024 по 05.02.2024.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, пени, начисленной за периоды с 17.10.2023 по 10.01.2024 и с 15.08.2022 по 05.02.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год, пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 годы за период с 17.10.2023 по 10.01.2024, подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании решения Нижневартовского городского суда от 01.04.2025 по административному делу № 2а-1863/2025 с ФИО1 взысканы в соответствующий бюджет транспортный налог за 2020 год в размере 735 рублей; пени в размере 4 рублей 56 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 25.12.2021 за неуплату транспортного налога за 2020 год; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 059 рублей; пени в размере 12 рублей 77 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 25.12.2021 за неуплату налога на имущество за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей; пени в размере 55 рублей 16 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей; пени в размере 14 рублей 32 копеек, начисленные за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год. Решение суда вступило в законную силу 16.05.2025.

Поскольку процедура взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год и задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2020 год, налоговым органом соблюдена, доказательств погашения налогоплательщиком указанной задолженности в суд не предоставлено, имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на указанные недоимки за период с 17.10.2023 по 09.01.2024, а также за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2020 год.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, налогу на имущество за 2018, 2019 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 годы, удовлетворению не подлежат, исходя из следующего.

На основании решения Нижневартовского городского суда от 27.10.2023 по административному делу № 2а-5024/2023 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, пени начисленных на недоимки по налогу на имущество за 2016, 2018, 2019, 2020 годы, пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы – отказано. Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, что возможность взыскания указанных недоимок утрачена, в связи с чем, оснований для начисления пени у налогового органа не имелось. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу 01.12.2023.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку обстоятельства, касающиеся начисления пени на недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, налогу на имущество за 2018, 2019 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 годы, установлены вступившим в законную силу судебным актом, данный судебный акт имеет преюдициальное значение при разрешении настоящего спора.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, также удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств соблюдения налоговым органом процедуры взыскания налога на имущество за 2017 год в суд не предоставлено. Ссылка в административном иске на взыскание недоимки в рамках исполнительного производства № 293271/21/86010-ИП данное обстоятельство не подтверждает, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено что указанное исполнительное производство прекращено 21.03.2023 в связи с отменой судебного приказа на основании которого выдан исполнительный документ, послуживший основанием для возбуждения исполнительного производства.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета:

- транспортный налог за 2021 год в размере 735 рублей;

- налог на имущество за 2021 год в размере 2 166 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 184 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 2 166 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей;

- пени в размере 2 795 рублей 21 копейка, начисленные за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- пени в размере 711 рублей 36 копеек, начисленные за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- пени в размере 66 рублей 81 копейка, начисленные за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 735 рублей;

- пени в размере 196 рублей 89 копеек, начисленные за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 166 рублей;

- пени в размере 7 рублей 81 копейка, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 184 рублей;

- пени в размере 91 рублей 84 копейки, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 166 рублей;

- пени в размере 31 рубль 17 копеек, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 735 рублей;

- пени в размере 91 рубль 84 копейки, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 166 рублей;

- пени в размере 1 460 рублей 47 копеек, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- пени в размере 371 рубль 68 копеек, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- пени в размере 31 рубль 17 копеек, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 735 рублей;

- пени в размере 87 рублей 31 копейки, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 059 рублей;

- пени в размере 1 375 рублей 80 копеек, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей;

- пени в размере 357 рублей 27 копеек, начисленные за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей;

- пени в размере 635 рублей 68 копеек, начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей;

- пени в размере 2 рублей 55 копеек, начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 184 рублей;

- пени в размере 30 рублей 04 копейки, начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 166 рублей;

- пени в размере 477 рублей 64 копеек, начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- пени в размере 121 рубль 56 копеек, начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- пени в размере 30 рублей 04 копеек, начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 166 рублей;

- пени в размере 10 рублей 19 копеек, начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 735 рублей;

- пени в размере 28 рублей 55 копеек, начисленные за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год на сумму 2 059 рублей,

всего взыскать 103 193 рубля 87 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 31 октября 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев