Решение № 2А-802/2021 2А-802/2021~М-528/2021 М-528/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-802/2021

Дело №2а-802/2021

УИД 75RS0003-01-2021-000826-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2021г. г. Чита

Железнодорожный районный суд г.Читы в составе:

Председательствующего судьи Лытневой Ж.Н.

При секретаре Евстафьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №2 по г.Чите обратилась в Железнодорожный районный суд г. Читы с административным иском, указывая, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.

Межрайонной ИФНС России №2 по г.Чите установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 10.01.2013г. по 03.12.2015 г. Состоит на учете в качестве адвоката с 04.12.2015 г. ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по УСН за 2015 г. с указанием суммы налога подлежащей к уплате, а также налоговая декларация по НДФЛ за 2017 г. Налоговым органом были исчислены страховые взносы за 2017 г. В связи с тем, что налогоплательщиком соответствующие налоги и страховые взносы в установленный срок уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В связи с неоплатой задолженности Межрайонная ИФНС России № 2 по г. Чите в соответствии со ст. 69 НК РФ направила налогоплательщику требование об уплате пени по УСН и страховым взносам на ОМС и ОПС, которое в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите установлено, что физическое лицо ФИО1 владеет транспортом и имуществом, которые указаны в налоговых уведомлениях.

Межрайонной ИФНС №2 по г.Чите были исчислены транспортный налог, налог на имущество физического лица за 2017 г. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №40890029 от 29.08.2018 г., требование об уплате налога, страховых взносов № 512754 от 21.03.2016 г., № 1014126 от 10.12.2018 г., № 7493 от 28.01.2019 г., вместе с тем, требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

30.11.2020г. мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного судебного района г.Читы вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец, с учетом внесенных уточнений, просит суд взыскать с должника ФИО1, задолженность по: транспортному налогу с физических лиц в сумме - 2 300 руб., сумма пени по указанному налогу – 32,44 руб.; налогу на имущество физических лиц в сумме – 821 руб., сумма пени по указанному налогу – 11,58 руб.; пени по УСН в сумме - 150,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за период до 01.01.2017 г. в сумме - 2,37 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. в сумме – 39,13 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 г. в сумме - 199,49 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС №2 по г.Чите ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения заявленного административного иска с учетом внесенных налоговым органом уточнений.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 с 10.01.2013г. по 03.12.2015 г. состоял на учете в Межрайонной ИФНС №2 по г.Чите в качестве индивидуального предпринимателя, состоит на учете в качестве адвоката с 04.12.2015 г. по настоящее время.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 207S01170001429 по состоянию на 09.01.2017 г. об уплате, в том числе, пени по страховым взносам на ОМС за период до 01.01.2017 г. в размере 19,59 руб., которое в добровольном порядке не исполнено.

Вместе с тем, согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В рамках рассматриваемого административного иска налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 2,37 руб.

С учетом приведенных выше положений ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указанные суммы пени подлежит признанию безнадежными и подлежащими списанию, в связи с чем заявленные налоговым органом административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Административным истцом, кроме того, заявлены требования к административному ответчику о взыскании пени по УСН, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 г.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, в адрес должника было выставлено и направлено требование по состоянию на 21.03.2016 г. № 512754 об уплате пени УСН со сроком исполнения до 18.04.2016 г.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 10.10.2016 г.

Крое того, в адрес должника было выставлено и направлено требование по состоянию на 26.01.2018 г. № 983774 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком исполнения до 15.02.2018 г.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 15.08.2018 г.

К мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы административный истец обратился 13.08.2019 года, то есть со значительным пропуском установленного законом шестимесячного срока.

13.08.2019 г. мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, который впоследствии 30.11.2020 г. был отменен.

При обращении в Железнодорожный районный суд г. Читы с настоящим административным исковым заявлением 13.04.2021 г. Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите ходатайство о восстановлении срока не заявило.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая представленные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите к ФИО1 в части взыскания пени по УСН в сумме 150,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за период до 01.01.2017 г. в сумме 2,37 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. в сумме 39,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 г. в сумме 199,49 руб. должны быть оставлены без удовлетворения.

Что касается требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

В силу п. п. 1, 3, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса (п.3).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 направлено требование №7493 по состоянию на 28.01.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налогу, пени со сроком уплаты 06.03.2019 г.

Поскольку ФИО1 в установленные сроки налоги, пени уплачены не были, административный истец 13.09.2019 г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного судебного района г.Читы 13.08.2019г. выдан судебный приказ №2а-3061/2019 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, пени и транспортного налога, пени, который был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями, 30.11.2019г.

Административный истец в установленные сроки обратился в Железнодорожный районный суд г.Читы с административным исковым заявлением о взыскании указанных выше сумм задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, доказательств оплаты задолженности не представил, у суда имеются основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени в указанном в административном иске размере, который судом проверен.

На основании ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет городского округа «Город Чита» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по г.Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 транспортный налог на имущество физических лиц в сумме 2 300 руб., пени по транспортному налогу в сумме 32,44 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 821 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,58 руб., с перечислением по реквизитам: получатель – ИНН <***>, КПП 753601001, Управление Федерального казначейства по Забайкальскому краю (Межрайонная ИФНС России №2 по г.Чите), расчетный счет <***>, Отделение Чита, для уплаты транспортного налога КБК 1821060401202100110 Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, для уплаты пени по транспортному налогу - КБК 18210604012022100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, для уплаты налога на имущество - КБК 18210601020041000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000, для уплаты пени по налогу на имущество физических лиц - КБК 18210601020042100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 76701000.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет городского округа «Город Чита» в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Лытнева Ж.Н.

Мотивированное решение составлено 23 июля 2021 г.