Решение № 2А-6792/2025 2А-6792/2025~М-4650/2025 М-4650/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-6792/2025

<данные изъяты>

УИД 63RS0045-01-2025-006406-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре судебного заседания, Баннове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6792/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и задолженности по пеням,

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество, транспортного налога в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. (ИНН №) задолженность:

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 108 руб.,

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 28 011 руб.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 138 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения в соответствии с гл.16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере1000 руб.

Пени в размере 40 334,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлась собственником

гаража с кадастровым номером № по адресу г.<адрес><адрес>, а также собственником транспортных средств ВАЗ <данные изъяты> гос.номер №, LAND ROVER RANGE ROVER гос.номер №

Кроме того ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки: в ДД.ММ.ГГГГ г. с кадастровым номером (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №, (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №, земельного участка с кадастровым номером (№) №

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. согласно которого ей был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере на 47 257рублей.

В установленный в налоговом уведомлении срок, до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

Судом установлено, что налоговым органом с учетом ЕНС и образования у административного ответчика отрицательного сальдо, ФИО1 ранее было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, на доходы физических лиц на общую сумму 175 275,25 руб. и пени в размере 36 331,18 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ранее, налоговый орган обращался за взысканием задолженности с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 205547,66 руб. по взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам за ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не погашена, в связи с чем требование по оплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика не направлялось.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился в мировой суд за взысканием задолженности с административного ответчика по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 47 257руб. и пени на сумму 40 334,87 руб., штрафы в размере 1000 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность об оплате налогов за 2023 г. не исполнена, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что пени по земельному налогу, по транспортному налогу, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47 257 руб. составляют 1422,44 руб.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленные на указанную задолженность, подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены требования по взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. решением Промышленного районного суда г. Самары по делу №. с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области была взыскана недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14 600 рублей 70 копеек. В остальной части административный иск оставлен без удовлетворения.

Кроме того, судом установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1362,00 руб. Сведений об оплате недоимки в материалы дела не представлено. Согласно детализации, отрицательно сальдо на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность не оплачена.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ФИО1 взыскано: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 65000руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 472,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 89,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 483,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 438,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10225,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 13890,00 руб. Сведений об оплате недоимки в материалы дела не представлено. Согласно детализации, отрицательно сальдо на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность не оплачена.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ФИО1 взыскано: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.в размере 123 535,00 руб. Сведений об оплате недоимки в материалы дела не представлено. Согласно детализации, отрицательно сальдо на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность не оплачена.

Установлено, что решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ФИО1 взыскано: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 98руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1056руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9773руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 16943руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 16027 руб. Сведений об оплате недоимки в материалы дела не представлено. Согласно детализации, отрицательно сальдо на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность не оплачена.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что совокупная недоимка, на которую подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ должна быть рассчитана следующим образом:

(недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1362, 00 руб. (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Промышленного района г. Самары Самарской области) + 90697 руб. недоимка по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №) + 123535руб. (по решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № + 43897руб. (недоимка по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ. + 47 257 руб. (недоимка по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за ДД.ММ.ГГГГ) = 306 748 руб.

Размер пеней на совокупную обязанность по недоимке в сумме 306 748 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) составит 22 346,06 руб.

В остальной части заявленные к взысканию пени необоснованно.

Не подлежат взысканию пени, начисленные на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 65000 руб., поскольку вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № налоговому органу отказано во взыскании недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 65000 руб.

Также установлено, что мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 выносились следующие судебные приказы:

№ (взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18726 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 978руб.;

№ (взыскан транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15947, земельный налог ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 435 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 435 руб.).

Согласно частью 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд не находит оснований по взысканию пени на налоговую задолженность, взысканную указанными судебными приказами, поскольку сведений по предъявлению налоговым органом вышеуказанных судебных приказов к исполнению, суду не представлено, равно как и не представлено сведению по добровольной оплате указанной задолженности.

При вышеизложенных обстоятельствах пени, начисленные на недоимку: по транспортному налогу за 2014г., земельному налогу за 2014г. в сумме 978руб.; транспортному налогу за 2016г., земельному налогу за 2015г., земельному налогу за 2016г., не подлежат взысканию.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 28 011 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 138 руб., штраф за налоговые правонарушения в соответствии с гл.16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1000 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроках, в размере 22 346,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 69 603 (шестьдесят девять тысяч шестьсот три) руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 октября 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>