Решение № 2А-1-339/2025 2А-1-339/2025~М-1-274/2025 А-1-339/2025 М-1-274/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-1-339/2025

дело №а-1-339/2025

12RS0016-01-2025-000473-04


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 5 августа 2025 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе судьи Мельникова С.Е., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зубковой Г.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО3 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее УФНС по <адрес> Эл, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пеней в сумме 33440,33 руб. начисленных за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта (далее ЕНС).

В обоснование заявленных требований указано, что на сумму отрицательного сальдо ФИО3 были начислены пени в размере 33440,33 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка для пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из сумм: земельного налога физических лиц: за 2021 год в сумме 190 руб. (недоимка не уплачена), налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодексаРоссийской Федерации: за 2014 год в сумме 22347,60 руб. (недоимка по начисленному налогу в связи с прекращением производства по делу о банкротстве № АЗ 8-9944/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2015 год в сумме 134 398,00 руб. (недоимка по начисленному налогу в связи с прекращением производства по делу о банкротстве № АЗ 8-9944/2019 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год в сумме 167 598,00 руб. (недоимка по начисленному налогу в связи с прекращением производства по делу о банкротстве № АЗ 8-9944/2019 от ДД.ММ.ГГГГ) недоимка не уплачена.

Итого недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 324666,60 руб. (190,00 + 133,00+ 22 347,60+134 398,00+167 598,00).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 312866,60 руб. (324666,60-11800,00) (ДД.ММ.ГГГГ уплачен НДФЛ за 2014 год в сумме 11800,00 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 306030,38 руб. (312866,60 - 6836,22) (ДД.ММ.ГГГГ уплачен НДФЛ за 2014 год в сумме 6836,22 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 296833,16 руб. (306030,38-3711,38-5485,84) (ДД.ММ.ГГГГ уплачен НДФЛ за 2014 год в сумме 3711,38 руб., и НДФЛ за 2015 год в сумме 5485,84 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 289302,70 руб. (296833,16 -7530,46) (ДД.ММ.ГГГГ уплачен НДФЛ за 2015 год в сумме 7530,46 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 289257,70 руб. (289302,70-45,00) (ДД.ММ.ГГГГ уплачен НДФЛ за 2015 год в сумме 45,00 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 289219,48 руб. (289257,70 - 38,22) (ДД.ММ.ГГГГ уплачен НДФЛ за 2015 год в сумме 38,22 руб.)

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности за 2014, 2015, 2016 годы в виде штрафа в размере 30 200руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы в виде штрафа в размере 45 300 руб., за непредставление налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года в виде штрафа в размере 2500 руб., по п. 1 ст. 126НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа в виде штрафа в размере 5900 руб. Налогоплательщику предложено уплатить доначисленные налоги в общей сумме 373 727 руб., в том числе: 373 200 руб. НДФЛ (за 2014 год - 71 731 руб., за 2015 год - 134 398 руб., за 2016 год - 167 598 руб.), и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 86 284 руб. 26 коп. Решением Арбитражного суда <адрес> Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № АЗ 8-9944/2019 гражданка ФИО3 прйзнана банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина на срок пять месяцев, финансовым управляющим утвержден ФИО2, член Ассоциации «Межрегиональная Северо-Кавказская саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих «Содружество», о чем ДД.ММ.ГГГГ в газете «Коммерсантъ» опубликовано сообщение. Определениями арбитражного суда срок реализации имущества продлен до ДД.ММ.ГГГГ. Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А38-9944/2019 в реестр требований кредиторов должника ФИО3 в третью очередь включены требования уполномоченного органа по обязательным платежам в сумме 561 911 руб. 92 коп., в том числе основной долг - 356 309 руб. 48 коп., пени - 121 702,44 руб., штраф - 83 900 руб. Определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 24.10.2022по делу № АЗ 8-9944/2019 ФИО3 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением требований, перечисленных в пунктах 5, 6 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также за исключением требований уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, включенным в третью очередь реестра требований кредиторов по основному долгу в сумме 332 936 руб. 87 коп., пени в сумме 121 702 руб. 44 коп., штрафа в сумме 83 900 руб., всего в размере 538 539 руб. 31 коп.

Таким образом, указанные суммы пени начислены после окончания производства по делу о банкротстве, не включены в реестр требований кредиторов по делу № АЗ 8-9944/2019 и подлежат взысканию вне рамок дела о банкротстве в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 стати 85 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет (имел) в собственности, пожизненном наследуемом владении следующие объекты: земельный участок, расположенный по адресу: 425304, Россия, <адрес> Эл, <адрес>, в северной, северо-западной, северо-восточной частях кадастрового квартала №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве №.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл ФИО4 в суде исковые требования поддержала, просила их полностью удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в суде не согласилась с требованиями Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, просила в иске отказать.

Заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачиватьсоответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Статьей 31 НК РФ определено, что налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления), в том числе о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абзац первый статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пунктов 1, 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 25 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО3 являлась собственником земельного участка расположенного по адресу: 425304, <адрес> Эл, <адрес>, в северной, северо-западной, северовосточной частях кадастрового квартала №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве №.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Эл о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности за 2014, 2015, 2016годы в виде штрафа в размере 30 200 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 годы в виде штрафа в размере 45 300 руб., за непредставление налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года в виде штрафа вразмере 2500 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа в виде штрафа в размере 5900 руб. Налогоплательщику предложено уплатить доначисленные налоги в общей сумме 373 727 руб., в том числе: 373 200 руб. НДФЛ (за 2014 год - 71 731 руб., за 2015 год - 134 398 руб., за 2016 год - 167 598 руб.), и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 86 284 руб. 26 коп.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника ФИО5 возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) гражданки ФИО3.

Решением Арбитражного суда <адрес> Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № АЗ 8-9944/2019 гражданка ФИО3 признана банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина на срок пять месяцев, финансовым управляющим утвержден ФИО2, член Ассоциации «Межрегиональная Северо-Кавказская саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих «Содружество», о чем ДД.ММ.ГГГГ в газете «Коммерсантъ» опубликовано сообщение. Определениями арбитражного суда срок реализации имущества продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № АЗ 8- 9944/2019 в реестр требований кредиторов должника ФИО3, в третью очередь, включены требования уполномоченного органа по обязательным платежам в сумме 561 911 руб. 92 коп., в том числе основной долг - 356 309 руб. 48 коп., пени - 121 702,44 руб., штраф -83 900 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № АЗ № ФИО3 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе: требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением требований, перечисленных в пунктах 5, 6 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-.ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также за исключением требований уполномоченного органаФедеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, включенным в третью очередь реестра требований кредиторов по основному долгу в сумме 332 936 руб. 87 коп., пени в сумме 121 702.руб. 44 коп., штрафу в сумме 83 900 руб., всего в размере 538 539 руб. 31 коп.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу нормы права, содержащейся в п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, то есть требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Следовательно, так как перехода сальдо через 0 не было, к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 16.05.2023г., и требование № от ДД.ММ.ГГГГ считается действующим по настоящее время.

Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. направлено ФИО3, заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №.

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33440,33 руб.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Горномарийского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Горномарийского судебного района Республики Марий Эл судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности за счет имущества физического лица, пеней в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился в Горномарийский районный суд Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок обращения налогового органа в суд с административным иском в данном случае не пропущен.

Размер взыскиваемых пеней административным ответчиком не оспаривается. Суд полагает произведенный административным истцом расчет пеней с учетом заявленных периодов соответствующим требованиям закона, в связи с чем предъявленные к ФИО3 исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта в сумме 33440,33 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Мельников С.Е.

в окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.