Решение № 2А-240/2017 2А-240/2017~М-263/2017 А-240/2017 М-263/2017 от 1 октября 2017 г. по делу № 2А-240/2017

Дело №а-240/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Колосовский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Н.В.,

при секретаре Грибковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Колосовка 2 октября 2017 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени по земельному налогу. В обоснование требований, с ссылкой на ст. ст. 3, 45, 48, 67, 70, 357, 362, 363, 388, 389, 397 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство. Сумма налога на транспортное средство, принадлежащее физическому лицу, ФИО1 ИНН <***> исчисляется налоговыми органами на основании данных, представленных органами, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Могласно ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ФЗ «О транспортном налоге» установлена налоговая ставка по транспортному налогу. Согласно данным, полученным из ГИБДД МВД РФ, налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство, что отражено в налоговом уведомлении и распечатке ПК АИС «Налог». В установленный срок налогоплательщик, сумму в размере 4160,00 рублей, указанную в налоговом уведомлении не уплатил. Кроме того, инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 183,00 рублей в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 3,16 рублей. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4160,00 рублей, задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме 183,00 рублей, а также пени в сумме 3,16 рублей, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром. Налогоплательщиком вышеуказанные требования исполнены частично. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2015 год в размере 4160,00 рублей, а также пени по земельному налогу за 2013 год в сумме 0,22 рубля, в общем размере 4160,22 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований и пояснил, что земельный налог он уплатил, имеется квитанция. Также пояснил, что имеет в собственности транспортное средство ЗИЛ4331, фактическая мощность которого меньше мощности указанной в паспорте транспортного средства, свидетельстве о регистрации транспортного средства, что подтверждается заключением экспертизы по определению мощности двигателя автомобиля. В период с 2005 года налоговые органы на основании предоставленного заключения экспертизы делали перерасчет транспортного налога, а с 2015 года перерасчет делать не стали, иного порядка для перерасчета транспортного налога не разъясняли. В органы ОГИБДД для внесения изменений в документы на транспортное средство, в связи с заменой двигателя он не обращался.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.п. 1, 4 ст. 297 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из п.п. 2, 3, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> соблюдены: налоговое уведомление (л.д. 11) направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть более чем за 4 месяца до наступления срока платежа; требование об уплате земельного налога и пени на него № (л.д. 4) направлено ФИО1 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки - ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате транспортного налога и пени на него № (л.д. 5) направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования административным ответчиком исполнены частично.

Согласно расшифровке задолженности (л.д. 14) за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 4160,000 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,22 рублей.

Из п. п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из представленного суду налогового уведомления (л.д. 11) следует, что земельный налог ФИО1 исчислен в соответствии с требованиями ст.ст. 390, 391, 393, 394 НК РФ. При этом порядок определения налоговой базы, налогового периода и налоговая ставка административным ответчиком не оспаривается.

Согласно расчету сумм пени (л.д. 10) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность пени по земельному налогу в размере 0,22 рублей.

Суд не принимает квитанции по уплате земельного налога, предоставленные административным ответчиком, в качестве доказательств уплаты пени по земельному налогу (л.д. 33, 34), поскольку в указанных платежных документах суммы перечислены на иные коды бюджетной классификации.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили.

Налоговая база согласно статье 359 Налогового кодекса РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По сведениям из Управления ГИБДД по УМВД РФ по <адрес> административному ответчику на праве собственности в 2015 году, помимо прочих транспортных средств, принадлежал автомобиль ЗИЛ 4331, государственный знак <***>, мощностью 185 л.с.

Согласно заключению экспертизы по определению мощности двигателя автомобиля № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32) мощность двигателя ЗИЛ 4331составляет 108 л.с., что не соответствует мощности двигателя, указанной в паспорте транспортного средства (л.д. 30-31), в свидетельстве о регистрации транспортного средства (л.д. 55-56).

Определением суда для дачи консультации в качестве специалиста привлечено должностное лицо ОГИБДД ОМВД России по <адрес>, из пояснений которого данных в судебном заседании следует, что замена двигателя в транспортном средстве производится в соответствии с порядком, установленном в техническом регламенте на основании заключения экспертизы, протокола и декларации о соответствии конструкции автомобиля для данного двигателя. Указанная процедура носит исключительно заявительный характер. После завершения установленной процедуры и получения заключения экспертизы в документы транспортного средства вносятся соответствующие изменения.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика о неверном определении налоговой базы для исчисления транспортного налога на автомобиль ЗИЛ 4331, государственный знак <***>, поскольку в установленном законом порядке изменения в технические характеристики указанного транспортного средства не вносились, с соответствующим заявлением в органы ГИБДД ФИО1 не обращался, а само по себе заключение экспертизы об определении мощности двигателя не может служить основанием для перерасчета транспортного налога исходя из мощности двигателя, указанной в таком заключении.

Из представленного суду налогового уведомления (л.д. 11) следует, что транспортный налог ФИО1 исчислен в соответствии с требованиями ст.ст. 359, 360, 361, 362 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени по земельному налогу обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в размере 4160,22 рублей, из них: транспортный налог за 2015 год в размере 4160,00 рублей; пени по земельному налогу в сумме 0,22 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Колосовский районный суд <адрес>.

Судья Сорокина Н. В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ