Решение № 2А-2488/2025 2А-258/2026 2А-258/2026(2А-2488/2025;)~М-2201/2025 М-2201/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-2488/2025

Дело № 2а-258/2026

(2а-2488/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 11344,97 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1238,32 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1700 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 8051,08 руб., пени в размере 355,57 руб. за расчетный период с 02.12.2016 по 10.06.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 30.11.2023 является плательщиком налога на профессиональный доход на основании Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в связи с чем ему исчислен налог за февраль 2024, март 2024, апрель 2024. Налоговым органом направлено требование ** от 09.07.2023, которое не исполнено в срок. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом начислена пеня, размер которой за период с 02.12.2016 по 10.06.2024 составил 355,57 руб. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 26.09.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 11344,97 руб. 17.03.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2025 № 42-12/43498вн, диплома магистра серии **, выданного 29.06.2018, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. Представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы, среди которых предусмотрен налог на профессиональный доход, введенный в порядке эксперимента (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с частью 1 статьи 2 названного Федерального закона данный специальный налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 5 того же Федерального закона).

В силу части 1 статьи 6 и части 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)

Исходя из положений статьи 11 данного Федерального закона, сумма налога самостоятельно исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 30.11.2023 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД). Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход в спорные налоговые периоды (л.д. 13).

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 1238,32 руб., за март 2024 года в сумме 1 700 руб., за апрель 2024 года в сумме 8051,08 руб. (л.д. 16).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на профессиональный доход и образованием после 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней складывается из пеней, начисленных с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 178,99 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 363 руб., пеней, начисленных за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 215,34 руб. на недоимку по НПД за февраль, март, апрель 2024 года, на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

При этом, налоговый орган указывает, что из пеней исключена сумма в размере 38,76 руб., обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания. Актуальная сумма пеней составляет 355,57 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо ЕНС - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ** об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до 28.03.2023 (л.д. 14,15).

В соответствии с п. п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено статьей 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Поскольку на момент формирования недоимки по НПД за февраль, март, апрель 2024 года задолженность по уплате налогов и пени в размере отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, указанная в требовании ** от 09.07.2023, не была им погашена, совокупная обязанность увеличилась на сумму недоимки по НПД, пени, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

26.09.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в размере 11344,97 руб., который отменен определением мирового судьи от 17.03.2025 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела в настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу не оплачена.

При разрешении заявленных требований судом проверен представленный административным истцом расчет налогов и пеней, который признается арифметически верным и соответствующим закону.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае, после направления требования ** от 09.07.2023 в адрес ФИО1 сумма налоговой задолженности превысила 10 000 рублей в мае 2024 года при выявлении недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года, обязанность по уплате которой в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил, и начисленных пеней за период с 02.12.2016 по 10.06.2024.

Из представленного мировым судьей, на запрос суда, административного дела № 1а-4476/2024(1) следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 12.09.2024, что следует из штампа входящей корреспонденции, то есть в пределах установленного срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

26.09.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности в размере 11344,97 руб., определением мирового судьи от 17.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление УФНС России по Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 17.09.2025, то есть в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что со ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 11344,97 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1238,32 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1700 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 8051,08 руб., пени в размере 355,57 руб. за расчетный период с 02.12.2016 по 10.06.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11344,97 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1238,32 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1700 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 8051,08 руб., пени в размере 355,57 руб. за расчетный период с 02.12.2016 по 10.06.2024.

Взыскать со ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-003973-65