Решение № 2А-2701/2024 2А-2701/2024~М-1423/2024 М-1423/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-2701/2024

Дело № 2а-2701/2024

22RS0068-01-2024-002628-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3327 руб., за 2020 год – 803,07 руб., за 2021 год – 6336 руб., а также пени в размере 1266,09 руб., всего на общую сумму 11732,16 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему доли в праве собственности на квартиру. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, пояснил, что в 2021 году обращался в налоговый орган с заявлением о перерасчете задолженности в связи с наличием переплаты. Зачет был произведен и выдана справка от отсутствии задолженности по подлежащим уплате в соответствии с законодательством налогам и сборам по состоянию на 20 июля 2021 года. Кроме того, административным истцом неверно произведен расчет налога за 2021 год, а также пропущен срок для обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Как следует из материалов дела, с 2004 года по 07 сентября 2021 года ФИО1 являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...., кадастровый №.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2020 года установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляют 0,3 % в отношении квартир.

До 01 января 2020 года налоговые ставки были установлены пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации и составляли 0,1 процента в отношении квартир.

Расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении вышеуказанного имущества произведен в налоговом уведомлении № 84755508 от 16 декабря 2020 года, за 2020 год – в налоговом уведомлении № 38122999 от 01 сентября 2021 года, за 2021 год – в налоговом уведомлении № 16478083 от 01 сентября 2022 года, исходя из кадастровой стоимости.

Административным ответчиком оспаривается произведенный налоговым органом расчет налога на имущество физических лиц, в связи с чем суд производит соответствующий расчет самостоятельно.

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю кадастровая стоимость квартиры на 01 января 2019 года составляла 7587650,41 руб., на 01 января 2020 года и 01 января 2021 года – 9686098,50 руб.

Соответственно, подлежавшая уплате сумма налога составит:

- за 2019 год 3327 руб. = 7587650,41 руб. (кадастровая стоимость) / 162,50 кв.м. (общая площадь) * 142,50 кв.м. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,1 % (налоговая ставка) * 12/12 (период владения);

- за 2020 год 2548 руб. = 9686098,50 руб. (кадастровая стоимость) / 162,50 кв.м. (общая площадь) * 142,50 кв.м. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) * 0,2 (коэффициент к периоду);

- за 2021 год 3398 руб. = 9686098,50 руб. (кадастровая стоимость) / 162,50 кв.м. (общая площадь) * 142,50 кв.м. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) * 8/12 (период владения) * 0,4 (коэффициент к периоду).

Учитывая изложенное, сумма налога на имущество, подлежащая уплате налогоплательщика, с учетом переплаты в налоговом периоде 2020 года в размере 1744,93 руб., составляет 7528,07 руб. (3327 руб. + 2548 руб. + 3398 руб. – 1744,93 руб.)

Оценивая правомерность заявленных в настоящем административном исковом заявлении требований, суд приходит к следующим выводам.

Решением МИФНС России № 15 по Алтайскому краю от 12 марта 2021 года о зачете излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 6578 установлено, что у налогоплательщика имеется сумма излишне уплаченного налога на имущество в сумме 17862 руб., который решено зачесть в счет налога на имущество физических лиц по налоговому периоду за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

Решением МИФНС России № 15 по Алтайскому краю от 18 сентября 2021 года о зачете излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № установлено, что у налогоплательщика имеется сумма излишне уплаченного налога на имущество в сумме 1744,67 руб., которая зачтена в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Из предоставленной административным истцом в материалы дела информации следует, что из излишне уплаченной суммы 17862 руб. произведено погашение задолженности за 2015 год в размере 7575 руб., за 2016 год в размере 111 руб., за 2017 и 2018 годы – по 3392 руб. за каждый.

Между тем, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула по делу № 2а-1408/2017 года, исполнительное производство №-ИП о взыскании данной суммы было окончено 04 декабря 2017 года, повторно судебный приказ к исполнению не предъявлялся. В этой связи, на момент зачета денежных средств в размере 7575 руб. трехгодичный срок для предъявления исполнительного документа истек, а потому данная задолженность являлась безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о необоснованности произведенного налоговым органом зачета излишне уплаченной суммы в счет погашения безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 7575 руб. за 2015 год.

В этой связи, у налогоплательщика имелась переплата, достаточная для погашения имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы (7528,07 руб.).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету административного истца административному ответчику начислена пеня на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01 января 2023 года в размере 276,70 руб., по состоянию на 09 ноября 2023 года в размере 1266,09 руб.

Между тем, пеня, заявленная в административном исковом заявлении, исчислена со 02 декабря 2021 года, то есть после принятия решения о зачете излишне уплаченного налога, а потому начислена безосновательно ввиду отсутствия у налогоплательщика самой задолженности.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Вместе с тем, в данном случае налоговый орган, являющийся профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, не предоставил в суд надлежащего правового и фактического обоснования заявленной к взысканию суммы.

С учетом изложенного, требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 22 июля 2024 года.

Судья Д.С. Быхун

Секретарь В.А. Мардарь

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в деле №2а-2701/2024

Решение не вступило в законную силу на 22.07.2024