Решение № 2А-470/2018 2А-470/2018~М-479/2018 М-479/2018 от 10 октября 2018 г. по делу № 2А-470/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 10 октября 2018 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Ефремкина В.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, который мотивирован следующим. ФИО1 в период с 16.11.2015 по 11.05.2017 являлась индивидуальным предпринимателем и была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2016 год сумма задолженности по страховым взносам составила: на обязательное пенсионное страхование - 3072,03 руб., на обязательное медицинское страхование - 3796,85 руб. За 2017 год задолженность по страховым взносам составила: на обязательное пенсионное страхование 8491,94 руб., на обязательное медицинское страхование 1665,73 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ответчику были направлены требования от 26.06.2017 № 318910, от 13.07.2017 № 320215 об уплате задолженности. Указанные требования до настоящего времени не исполнены. Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 17.01.2018 был отменен судебный приказ № 2-48/2018 от 29.12.2017 в отношении ФИО1 Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам и пени за 2016-2017 гг. в общем размере 17 528,43 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование трудовой пенсии за 2016 год - 3072,03 руб., пени - 181,25 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год - 3796,85 руб., пени - 224,14 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 8491,94 руб., пени - 80,67 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 1665,73 руб., пени - 15,82 руб.

Административный ответчик ФИО1 в письменных возражениях считала заявленные требований не обоснованными, указав, что фактически предпринимательскую деятельность не вела, сдавала «нулевые» декларации. В этот же период она работала сторожем в детском саду «Колосок», где страховые взносы за 2016-2017 гг. надлежащим образом уплачены.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.5 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (действовал до 01.01.2017, далее - Закон) и ст.419 НК РФ (действует с 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели как производящие, так и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании ст.14 Закона и ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2017 году) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в зависимости от их годового дохода: если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз.

Согласно ст.12 Закона и ст.425 НК РФ в 2016-2017 гг. были установлены следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

Статьей 11 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в редакции федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ) минимальный размер оплаты труда с 1 января 2016 года был установлен в сумме 6204 рубля в месяц, на 1 января 2017 года его размер составлял 7500 рублей.

В соответствии со ст.16 Закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.25 Закона пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Аналогичные правила расчета пени установлены и в ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 15.11.2017 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 16.11.2015 по 11.05.2017.

Согласно копии требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 320215 от 13.07.2017 ФИО1 предложено в срок до 02.08.2017 погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016 год в общем в размере 23153,33 руб., пени в общем размере 1889,14 руб.

Согласно копии требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 318910 от 26.06.2017 ФИО1 предложено в срок до 14.07.2017 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в общем размере 10157,67 руб., пени в общем размере 96,49 руб.

Из представленных данных о налоговых обязательствах ФИО1 видно, что она имеет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 2017 года в размере 3072,03 руб., пени 181,25 руб., за 2017 год в размере 8491,94 руб., пени 80,67 руб.; на обязательное медицинское страхование за период до 2017 года в размере 3796,85 руб., пени 224,14 руб., за 2017 год в размере 1665,73 руб., пени 15,82 руб.

Согласно копии определения мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 17.01.2018 судебный приказ от 29.12.2017 № 2-48/2018 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов с ФИО1 был отменен.

Оценив представленные доказательства, суд считает установленным, что ФИО1 в период с 16.11.2015 по 11.05.2017 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была обязана платить страховые взносы во внебюджетные фонды. Свою обязанность она надлежащим образом не исполняла. В результате недоимка ответчика по страховым взносам за 2016 год составила: на обязательное пенсионное страхование 3072,03 руб., пени 181,25 руб., на обязательное медицинское страхование - 3796,85 руб., пени 224,14 руб. Недоимка ответчика по страховым взносам за 2017 год составила: на обязательное пенсионное страхование 8491,94 руб., пени 80,67 руб., на обязательное медицинское страхование 1665,73 руб., пени 15,82 руб.

Расчет задолженности по страховым взносам, а также пеней произведен правильно. Нарушение предусмотренного законодательством порядка взыскания недоимки административным истцом не допущено.

Довод ответчика об отсутствии у нее задолженности по страховым взносам в связи с их уплатой по месту ее работы в детском саду «Колосок» судом отвергается, поскольку он основан на неверном понимании налогового законодательства.

Так, физические лица, работающие по трудовому договору, плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не являются. Указанные взносы уплачиваются их работодателями за счет собственных средств. Физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, являются плательщиками вышеуказанных страховых взносов. При этом определение размера этих взносов зависит от полученного дохода, а при его отсутствии взносы уплачиваются в фиксированном размере, определявшемся в 2016-2017 гг. в процентном отношении от минимального размера оплаты труда. В связи с этим обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, обусловлено не результатом ведения предпринимательской деятельности, а самим фактом наличия статуса индивидуального предпринимателя.

ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя, доказательств уплаты страховых взносов за время регистрации в качестве индивидуального предпринимателя суду не представила.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом требования административного истца признаны обоснованными, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 701,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по уплате страховых взносов и пеней в общем размере 17 528 (семнадцать тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей 43 копейки, в том числе:

· недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год (КБК 18210202140061100160) - 3072 руб. 03 коп., пеня (КБК 18210202140062100160) - 181,25 руб.;

· недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год (КБК 18210202103081011160) - 3796 руб. 85 коп., пеня (КБК 18210202103082011160) - 224 руб. 14 коп.;

· недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (КБК 18210202140061110160) - 8491 руб. 94 коп., пеня (КБК 18210202140062110160) - 80 руб. 67 коп.;

· недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (КБК 18210202103081013160) - 1665 руб. 73 коп., пеня (КБК 18210202103082013160) - 15 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 701 руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области В.М.Ефремкин