Решение № 2А-2257/2024 2А-2257/2024~М-1870/2024 М-1870/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-2257/2024

Дело № 2а-2257/2024 КОПИЯ

УИД: 59RS0035-01-2024-002881-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года г. Соликамск

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Мошева А.А.,

при помощнике судьи Шунковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 <И.Л.> о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2022 год (ОКТМО <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб. ха период с 13.11.2023 по 09.01.2024.

В обоснование указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги: НДС за 2010-2012 годы в общем размере <данные изъяты> руб. (не входит в цену иска). ФИО2 являясь собственником земельных участков обязана уплачивать земельный налог, который ей начислен за 2022 год. Указывают, что до настоящего времени ответчиком не уплачен земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. (ОКТМО <данные изъяты>) и в размере <данные изъяты> руб. (ОКТМО <данные изъяты>). ФИО2 является собственником объектов недвижимости, за 2022 год начислен налог в размере <данные изъяты> руб., который до настоящего времени не уплачен. В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности, ФИО2 начислено пени, которые за период с 13.11.2023 по 09.01.2024 составляют в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещенная о месте и времени судебного заседания своего представителя не направила.

Административный ответчик ФИО2 извещенная о месте и времени судебного заседания не явилась, в предыдущем судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, пояснила, что в рамках рассмотрения административного дела №<данные изъяты> налоговым органом заявлены аналогичные требования, что, в случае удовлетворения заявленных требований, приведет к двойному взысканию. Требование об уплате налогов за 2022 год она не получала, личным кабинетом не пользуется. Полагает, что если требование до 01.01.2023 не предъявлено, то задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Начисление земельного налога регламентируется главой 31 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Кроме того, согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 ранее являлась индивидуальным предпринимателем. 16.03.2016 налоговый орган обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании ФИО2 банкротом. Решением <данные изъяты> от 27.10.2016 ФИО2 признана банкротом.

Указанные обстоятельства сторонами в судебном заседании не оспаривались.

В отношении ФИО2 за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт 27.08.2013. согласно акту ФИО2 доначислен налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб. (л.д.57-79).

На основании определения <данные изъяты> от 25.03.2022 в отношении ФИО2 выдан исполнительный лист на взыскании налоговой задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. – НДС, <данные изъяты> – земельный налог (л.д.54-56).

Согласно сведениям об имуществе ФИО2, она является собственником земельных участков и объектов недвижимости (л.д.26-28).

05.08.2023 ФИО2 направлено налоговое уведомление №<данные изъяты>, согласно которому ей начислен земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. в отношении объекта недвижимости по адресу: <данные изъяты><данные изъяты> руб. в отношении объекта недвижимости по адресу: <данные изъяты>; <данные изъяты> руб. в отношении объекта недвижимости по адресу: <данные изъяты>), а также налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. (л.д.41).

25.05.2023 ФИО2 направлено требование об уплате налоговой задолженности сроком по 20.07.2023 в размере <данные изъяты> руб., состоящей из НДС, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени (л.д.45).

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не направлялось требование не принимаются, опровергаются представленным почтовым реестром, отчетом об отслеживании почтового отправления, согласно которому почтовое отправление, которым было направлено требование получено ФИО2 (л.д.49-53).

Сведений о том, что административным ответчиком уплачена задолженность по налогам, пени в материалы дела не представлено.

Как следует из материалов дела, по единому налоговому счету административного ответчика имеется значительная задолженность по налогам и пени (л.д.109-112).

Согласно изложенному по тексту искового заявления расчету пени, а также изложенного в отдельном расчете размер пени, с учетом периода неуплаты задолженности, размера сальдо единого налогового платежа, процентной ставки, размер пени за период с 13.11.2023 по 09.01.2024 составляет <данные изъяты> руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового платежа, налоговым органом правомерно начислено пени на имеющуюся задолженность.

Представленный административным истцом расчет пени принимается судом как арифметически верный, административным ответчиком свой контррасчет не представлен.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО2 выставлено требование 25.05.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговый орган 11.10.2023 выставил решение N <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Как следует из материалов приказных производств, налоговый орган обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа 16.01.2024 в размере <данные изъяты> руб., судебный приказ <данные изъяты> вынесен 19.01.2024. По заявлению ФИО2, судебный приказ отменен 26.02.2024.

Также, налоговый орган обратился к <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа 16.01.2024 в размере <данные изъяты> руб., судебный приказ <данные изъяты> вынесен 19.01.2024. По заявлению ФИО2, судебный приказ отменен 26.02.2024.

Также, налоговый орган обратился к мировому <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа 19.01.2024 в размере <данные изъяты> руб., судебный приказ №<данные изъяты> вынесен 24.01.2024. По заявлению ФИО2, судебный приказ отменен 26.02.2024.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 05.08.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов.

Судом также отмечается, что согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом вышеприведенных оснований, учитывая период взыскиваемых пеней, недоимки по налогам, дату направления требования №571 от 25.05.2023 в адрес административного ответчика со сроком исполнения до 20.07.2023, дату обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, даты отмен судебных приказов и дату обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока обращения в суд.

То основание, что ФИО2 признана банкротом правового значения при рассмотрении настоящего дела не имеет.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность является текущими платежами, поскольку задолженность возникла после возбуждения дела о банкротстве и не может быть включена в реестр требований кредиторов, суд приходит к выводу об обоснованности заявляемых требований.

Отклоняются и доводы административного ответчика о повторности взыскиваемым сумм налоговой задолженности, поскольку опровергаются исследованными в судебном заседании судебными актами, согласно которым, требования, заявленные в рамках настоящего административного дела ранее предметом рассмотрения не являлись. То обстоятельство, что ранее мировым судьей в отношении ФИО1 выносились судебные приказы, которые отменены по заявлению ФИО1 не свидетельствуют о повторности заявленных требований.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ <данные изъяты> также не указывает о повторности заявляемых требований, поскольку в рамках данного приказного производства взыскивается задолженность за иной период в остатке, не заявленном в рамках настоящего административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <И.Л.> (ИНН <данные изъяты>) задолженность в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год (ОКТМО <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2022 год (ОКТМО <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО2 <И.Л.> (ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 18.10.2024.

Судья подпись А.А. Мошев

Копия верна

Судья А.А. Мошев