Решение № 2А-547/2020 2А-547/2020~М-507/2020 М-507/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-547/2020

Дело №2а-547/2020

УИД 61RS0059-01-2020-000795-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2020 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Карапуз М.Ю.,

при секретаре Заточной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в Цимлянский районный суд Ростовской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в обоснование административного иска, указав следующее:

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. ФИО1 был зарегистрирован и состоял на учете Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 06.07.2012 г. по 29.07.2019 г. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Плательщики страховых взносов, указанные в ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Налоговым органом произведено начисление: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 13.08.2019 г. за 2019 г. в размере 8923,60 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 13.08.2019 г. за 2019 г. в размере 1995,66 руб. Налогоплательщиком уплата страховых взносов в установленный срок не произведена. У налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8041,75 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1983,00 руб. Сумма задолженности с учетом переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 13.08.2019 г. за 2019 г. - 8923,60 руб. (16965,35 - 8041,75), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 13.08.2019 г. за 2019 г. - 1995,66 руб. (3978,66-1983,00). В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня. В соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков. Налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12,94 руб. за 6 дней в период с 14.08.2019 г. по 19.08.2019 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2,89 руб. за 6 дней в период с 14.08.2019 г. по 19.08.2019 г. Расчет пени прилагается. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности. Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта. Так, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией было направлено требование от 20.08.2019 г. №, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями о получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) через личный кабинет. Требование от 20.08.2019 г. № направлено по почте. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области от 20.04.2020 г. был отменен судебный приказ № 2а-567/2020 от 27.03.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. В соответствии со ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. иски по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31 НК РФ, п. 3 ч.3 ст.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8923,60 руб. и пени 12,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1995,66 руб. и пени 2,89 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела (л.д.51), в суд своего представителя не направила, согласно представленным ходатайствам (л.д.52, 54), в связи с невозможностью присутствия представителя в судебном заседании, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя и направлении решения суда в адрес Инспекции.

Административный ответчик ФИО1,будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.50), в суд не явился,не сообщил об уважительных причинах неявки, никаких ходатайств не представил, своей позиции и доказательств в опровержение доводов иска, суду не представил, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступало.

С учетом изложенного, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не признавая явку сторон обязательной, суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие административного истца и ответчика.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статей 6, 11, 28 Федерального закона № 167- ФЗ от 15.12.01 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика. Снятие с регистрационного учета страхователей также осуществляется по месту регистрации в территориальных органах страховщика.

Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 06 июля 2012 года по 29 июля 2019 года был зарегистрирован и состоял на учете Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя,что подтверждается Выпиской из ЕГРИП (л.д.25-26), и в силу указанных выше положений закона обязан уплачивать страховые взносы в размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно доводам административного искового заявления, налоговым органом произведено начисление: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 13.08.2019 г. за 2019 г. в размере 8923,60 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 13.08.2019 г. за 2019 г. в размере 1995,66 руб. Налогоплательщиком уплата страховых взносов в установленный срок не произведена. У налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8041,75 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1983,00 руб. Сумма задолженности с учетом переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 13.08.2019 г. за 2019 г. - 8923,60 руб. (16965,35 - 8041,75), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 13.08.2019 г. за 2019 г. - 1995,66 руб. (3978,66-1983,00).

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня. В соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков. Налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12,94 руб. за 6 дней в период с 14.08.2019 г. по 19.08.2019 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2,89 руб. за 6 дней в период с 14.08.2019 г. по 19.08.2019 г.

Таким образом, за расчетный период 2019 года за ФИО1 числится задолженность в сумме 10935,09 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8923,60 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12,94 руб.;задолженностьпо страховым взносам на обязательное медицинское страхованиев размере 1995,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2,89 руб.

В качестве урегулирования вопроса по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени от 20.08.2019 г. № (л.д.14-15), которые ФИО1 оставлены без внимания и требования об уплате существующей задолженности ответчик не исполнил. Факт направления указанного документа в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем (л.д. 17).

Учитывая вышеизложенное, а так же то, что ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате страховых взносов и пени, суд считает правомерным взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 8923,60 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1995,66 руб., а также начисленные пени согласно заявленным требованиям.

При определении взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетами задолженности по страховым взносам и пени, представленными истцом (л.д.11-12, 16), поскольку находит их верными, расчеты произведены в соответствии с требованиямичасти 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом фактических периодов задолженности и частично оплаченных сумм, судом проверены и не вызывают сомнений, учитывая при этом, что ответчик в суд не явился, доказательств погашения задолженности в указанном размере, суду не представил.

Что касается взыскания пени суд приходит к выводу о их соразмерности последствиям нарушения обязательства, суд исходит из характера обязательств ответчика ФИО1, длительности неисполнения им обязательств, наступивших финансовых последствий, полагает не подлежащим снижению размер неустойки, учитывая при этом отсутствие заявления стороны ответчика о их снижении.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании статьи 333.36 п.1 пп.7 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 437 рублей 40 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8923,60 рублей и пени 12,94 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1995,66 рублей и пени 2,89 рублей, а всего взыскать 10935 (десять тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 437 (четыреста тридцать семь) рублей 40 копеек.

Резолютивная часть решения изготовлена 28 октября 2020 года.

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2020 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.Ю.Карапуз