Решение № 2А-1011/2017 2А-1011/2017~М-925/2017 М-925/2017 от 5 октября 2017 г. по делу № 2А-1011/2017

Дело № 2а-1011/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2017 года

Верещагинский районный суд Пермского края

в составе:

председательствующего судьи Анисимовой В.С.,

при секретаре Шмыриной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Верещагино дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 4051 рублей 38 копеек, в том числе: 1319 рублей - налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений, 2510 рублей 65 копеек - пени по уплате указанного налога, 1 рубль 01 копейка - пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений, 220 рублей 72 копейки, пени по земельному налогу.

Требования мотивированы тем, что в собственности ответчика имелось недвижимое имущество, в связи с этим ответчику начислялся налог на имущество физических лиц и земельный налог. Ответчику направлялись налоговые уведомления № от 05.05.2015, № от 28.04.2014, № от 24.05.2013, № от 19.04.2012., на уплату указанных налогов. Ответчиком в установленный законодательством срок уплата налогов не производилась. В связи с чем, ответчику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц и пеня по земельному налогу. 03.11.2015 в адрес ответчика направлено требование № и 14.11.2016 требование № об уплате налогов и пени. Требование об уплате административным ответчиком добровольно не исполнены. Просит восстановить срок, на обращение в суд для взыскания задолженности по налогам и пени в сумме 4051,38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №3 по Пермскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия, на удовлетворении исковых требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В развитие данного положения пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) закрепляется обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Пунктом 4 статьи 23 НК РФ определено, что плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы, и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты> кадастровый номер: №.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы земельного налога.

Судом установлено, что административный ответчик также являлась (в 2011, 2012, 2013, 6 месяцев 2014) собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> кадастровый номер: №, и в 2011-2012 дачи, расположенной по адресу: <данные изъяты>

В силу положения статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действующего до 01.01.2015), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Статьей 2 указанного закона установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение. Статьей 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Таким образом, административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога на имущество физического лица.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 19.04.2012 об уплате земельного налога за 2011 на сумму 215,30 рублей и налога на имущество за 2011 год в размере 2554,18 рублей (л.д.20).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 24.05.2013 об уплате земельного налога за 2012 на сумму 215,30 рублей и налога на имущество за 2012 год в размере 2553,77 рублей (л.д.19).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 23.05.2014 об уплате земельного налога за 2013 на сумму 240 рублей и налога на имущество за 2013 год в размере 2638 рублей (л.д.18).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 05.05.2015 об уплате налога на имущество за 2014 в размере 1319 рублей (л.д.17).

Административным ответчиком обязательство по уплате налогов исполнялось не своевременно, а налог на имущество за 2014 год до настоящего времени не исполнен.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за просрочку оплаты налога на имущество с 19.11.2014 по 13.11.2016 составляет - 2511,66 рублей (0,39+915,50+0,62+1595,15) (л.д.8,10,14-16), земельного налога с 01.12.2014 по 13.11.2016 - 220,72 рублей (84,12+136,60) (л.д.9,13-14).

Межрайонной ИФНС России №3 по Пермскому краю, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество и земельному налогу в установленный законодательством срок, 07.11.2015 в адрес административного ответчика направлено требование № от 03.11.2015 об уплате налога на имущество на сумму 1319 рублей и пени за период с 20.11.2014 по 04.10.2015 в размере 1000,01 рублей в срок до 10.12.2015 (л.д.6,7). Требование ответчиком в установленный срок не исполнено.

Межрайонной ИФНС России №3 по Пермскому краю, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество и земельному налогу в установленный законодательством срок, 16.11.2016 в адрес административного ответчика направлено требование № от 14.11.2015 об уплате пени за период с 01.12.2015 по 13.11.2016 в размере 1732,37 рублей в срок до 23.12.2016 (л.д.11,12). Требование ответчиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержаться в ч.2 ст.48 НК РФ, которой определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с абз. 2 п. 3ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с неуплатой налогов и пени в предусмотренный законом срок, административный истец 01.08.2017 обратился к мировому судье судебного участка №1 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, определением от 04.08.2017 мировой судья отказал административному истцу в выдаче судебного приказа, с административным иском МРИ ФНС №3 по Пермскому краю обратилась 13.09.2017 (л.д.2-3), то есть с пропуском шестимесячного срока установленного законом (23.12.2016 + 6 месяцев).

При рассмотрении ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращении с настоящим иском, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд пришел к выводу о том, что ходатайство административного ответчика о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, срок на подачу административного искового заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом, без уважительных причин.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России N №3 по Пермскому краю.

На основании изложенного и руководствуясь 175-176, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Пермскому краю о восстановлении срока на обращение в суд - отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество и земельному налогу в общей сумме 4051 рублей 38 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья В.С.Анисимова