Решение № 2А-1670/2025 2А-1670/2025~М-513/2025 А-1670/2025 М-513/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-1670/2025

Дело №а-1670/2025


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 августа 2025 года <адрес>

Чеховский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Малаховой Е.Б.

при секретаре ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искам Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4, ФИО5, действующим в интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО3, о взыскании недоимки по налогам на имущество и доходы физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО4, ФИО5, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., мотивируя свои требования тем, что несовершеннолетняя состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в добровольном порядке требование об уплате недоимки по налогам не исполнено, имеется задолженность.

Также Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО4, ФИО5, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №,№ руб.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО8 в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала.

Административные ответчики ФИО4, ФИО5, действующие в интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО3, в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав объяснения сторон, изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетние ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоят на учете в налоговом органе как плательщики налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и для фактической оплаты налогов в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме № руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме № руб.; в адрес ФИО3 – налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме № руб., налога на имущество физических лиц за тот же период в сумме № руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО2 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб., пени в сумме №,№ руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Также налоговым органом в адрес ФИО3 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., налогу на имущество физических лиц в размере № руб., земельному налогу в размере № руб., пени в сумме №,№ руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из установленных сроков уплаты налогов, в указанные требование была включена в том числе спорная недоимка по земельному налогу, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 спорной задолженности; указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с законных представителей несовершеннолетнего ФИО3 – ФИО4, ФИО5 спорной задолженности; судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно требованиям ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Процедура принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного взыскания начинается с внесудебного выставления налоговым органом требования, а заканчивается судебным взысканием налогов за счет имущества налогоплательщика. Процедура взыскания четко регламентирована, и ее соблюдение является обязанностью налоговых органов.

Направление требования об уплате налога является обязательным этапом принудительного взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке. При отсутствии надлежащих доказательств своевременного направления налогоплательщику требования об уплате налога (пени), задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана ввиду несоблюдения налоговым органом порядка предъявления к взысканию задолженности, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, регламентируемые законодателем сроки и процедура направления требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности. Неисполнение налоговым органом требований налогового законодательства, регламентирующих порядок принудительного взыскания недоимок, а также пени по страховым взносам, приводит к нарушению последовательности этапов взыскания, нарушению прав налогоплательщика и ведет к невозможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам.

С учетом установленных сроков уплаты налогов, выставления и исполнения требований (срок исполнения требования № – до ДД.ММ.ГГГГ, требования № – до ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в отношении ФИО2 представителю налогового органа надлежало обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО3 в части недоимок за ДД.ММ.ГГГГ гг. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов представитель административного истца обратился в марте ДД.ММ.ГГГГ года и октябре ДД.ММ.ГГГГ года соответственно, то есть за пределами установленного законом срока.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании начисленной на имя ФИО2 и ФИО3 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. надлежит отказать, при том, что доказательств уважительности пропуска срока суду не представлено.

В части взыскания числящейся за ФИО3 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. суд полагает требования подлежащими удовлетворению; вышеупомянутые сроки, связанные со взысканием данной задолженности, соблюдены (судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ).

В силу вышеприведенных положений закона указанная недоимка взыскивается с ФИО4, ФИО5 как законных представителей несовершеннолетнего ФИО3

Руководствуясь ст. ст. 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ФИО5 как законных представителей несовершеннолетнего ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, всего взыскать № рубль.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.