Решение № 2А-280/2026 2А-280/2026~М-40/2026 М-40/2026 от 13 апреля 2026 г. по делу № 2А-280/2026

Дело № 2а-280/2026

УИД 23RS0043-01-2026-000070-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Приморско-Ахтарск 14 апреля 2026 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Белозерова Р.Г.,

при секретаре - Сазоновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС № 10 по Краснодарскому краю обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Как следует из административного искового заявления, определением мирового судьи судебного участка № 193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 10.07.2025 года судебный приказ № 2а-106/2024 от 31.01.2025 года о взыскании с ФИО1, ИНН <***> задолженности по имущественным налогам за период с 2021 года по 2023 года был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Налогоплательщик ФИО1 (далее - должник, налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62 155,16 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 06.12.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 936 руб. 10 коп., в т.ч. налог – 6 421 руб., пени – 9 515 руб. 10 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 613 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 950 руб.; - земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 737 руб.; - налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 2 121 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 515 руб. 10 коп.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 09.08.2024 года № 194491895, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик имеет в собственности, указанное в налоговом уведомлении транспортные средства, объекты недвижимости, которые являются объектом налогообложения в соответствии с нормами главы 28, 31, 32 НК РФ, с нормами Закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет транспортного налога за 2021 года: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СИТРОЕН СЗ PICASSO, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 19.01.2021 года, дата утраты права 11.05.2023 года; налоговая база, л.с. - 114,00; налоговая ставка, руб. - 25; количество месяцев владения в году - 11. Расчет суммы налога за 2021 год: (114.00*25)/12*11 = 2 613 рублей.

Расчет транспортного налога за 2023 года: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СИТРОЕН СЗ PICASSO, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 19.01.2021 года, дата утраты права 11.05.2023 года; налоговая база, л. с. - 114,00; налоговая ставка, руб. - 25; количество месяцев владения в году - 4. Расчет суммы налога за 2021 год: (114.00*25)/12*4 = 950 рублей.

В соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет земельного налога за 2023 год: земельный участок, адрес: 353864, <адрес>, кадастровый №, площадь 463, дата регистрации права 05.02.2018 года; налоговая база - 389 531 руб.; доля в праве - 1/4; налоговая ставка % - 0,30; количество месяцев владения в году - 12; расчет суммы налога: (389531*1/4)*0,30%)/12*12 = 292 руб.

Земельный участок, адрес: 353862, <адрес>Ж, Кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права 01.09.2022 года, дата утраты права 27.01.2023 года; налоговая база - 407 436 руб.; доля в праве - 1; налоговая ставка % - 0,30; количество месяцев владения в году - 1. Расчет суммы налога: (407436*1)*0,30%)/12*1 = 102 руб.

Земельный участок, адрес: 353862, <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права 28.08.2022 года, дата утраты права 06.05.2024 года, налоговая база - 343 164 руб., доля в праве - 1; налоговая ставка % - 0,30; количество месяцев владения в году - 4. Расчет суммы налога: (343164*1)* 0,30%)/12*4 = 343 руб.

В соответствии с Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических тип признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных 32 главой НК РФ.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 1. ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Краснодарского края применение кадастровой стоимости при исчислении налога началось с налогового периода 2017 года.

Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен пункт 8.1 статьи 408 Кодекса, согласно которому начиная с третьего налогового периода применения кадастровой стоимости для целей налогообложения предусмотрено применение коэффициента 1.1, ограничивающего рост налога исходя из кадастровой стоимости по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год. Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 126,2; дата регистрации права 14.02.2020 года; налоговая база - 1 494 310 руб.; доля в праве - 1/4; налоговая ставка % - 0,30; количество месяцев владения в году - 12; коэффициент к налоговому периоду - 1,1. Расчет суммы налога: (1464310*1/4)* 0,30%)/12*12-1,1 = 959 руб.

Здание ГСМ, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 32,5; дата регистрации права 21.06.2022 года; налоговая база - 293 714 руб.; доля в праве - 1; налоговая ставка % -0,50; количество месяцев владения в году - 6, коэффициент к налоговому периоду - 1,1. Расчет суммы налога: (293714*0,50%)*1/12*12-1,1 = 1 162 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9 515 руб. 10 коп. за период с 10.04.2024 года по 06.12.2025 года, которым подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 42093 на сумму 64 668,80 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца.

В административном исковом заявлении и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю ФИО3 просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 15 936,10 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 613 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 950 руб.; земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 737 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 121 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 515 руб. 10 коп. за период с 10.04.2024 года по 06.12.2025 года.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, от нее поступило заявление о признании административного иска, в котором указала, что ею уплачена задолженность по налогам на общую сумму 15 936,10 руб., что подтверждается чеком по операции от 17 марта 2026 года.

Суд изучив административное исковое заявление, и исследовав материалы административного дела, пришел к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

МИФНС № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов задолженности на общую сумму 15 936,10 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 613 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 950 руб.; земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 737 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 121 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 515 руб. 10 коп. за период с 10.04.2024 года по 06.12.2025 года.

Как установлено материалами дела, задолженность налогоплательщика ФИО1 в размере 15 936,10 рублей оплачена в полном размере, что подтверждается чеком по операции, сформированной в Сбербанк Онлайн от 17.03.2026 года.

До рассмотрения спора по существу, административный ответчик ФИО1 погасила имевшуюся задолженность по налогам на общую сумму 15 936,10 рублей, таким образом, налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме исполнена возложенная на нее Конституцией Российской Федерации обязанность уплатить установленные законом налоги.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда Белозеров Р.Г.