Решение № 2А-881/2019 2А-881/2019~М-219/2019 М-219/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-881/2019

Административное дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рязань 14 мая 2019 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., при секретаре Лядовой К.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1, как собственник подлежащих налогообложения объектов недвижимого имущества, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы, общая сумма которого по сроку уплаты 1 декабря 2017 года составляет 45 305 руб., из которых: за 2014 год - 30 339 руб., за 2015 год - 7 483 руб., за 2016 года - 7 483 руб. Ссылаясь на то, что 21 сентября 2017 года налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № с указанием соответствующих сумм налога и сроков его уплаты, а 13 декабря 20917 года выставлено требование № о погашении образовавшейся задолженности по налогам и пени в срок до 24 января 2018 года, которые оставлены без удовлетворения, просил суд взыскать с ФИО1 в судебном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 45 305 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 137 руб. 06 коп. за период с 2 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года, а всего 45 442 руб. 06 коп.

Определением суда от 14 мая 2019 года производство по делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 30 336 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 91 руб. 78 коп. прекращено, в связи с отказом административным истцом от требований в этой части.

В окончательной форме административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7 483 руб., за 2016 года в размере 7 483 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 45 руб. 28 коп. за период с 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года.

Суд, выслушав объяснения представителей сторон, посчитав возможным, на основании положений ст. 150 КАС РФ, продолжить рассмотрение дела в их отсутствие, а также в отсутствии ответчика, о месте и времени рассмотрения дела извещенного надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не просившего и доказательств уважительности причин неявки суду не представлявшего, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так, ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ гласят, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 401 НК РФ, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

По общему правилу, установленному ст. ст. 401, 402, 403, 408 НК РФ, налогом на имущество физических лиц облагаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное строение (помещение), налоговая база для которых определяется исходя из их кадастровой стоимости, а расчет налога осуществляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Вместе с тем, на первом этапе после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости имущества, новое законодательство предусмотрело особый порядок исчисления налога (п. п. 8 - 9 ст. 408 НК РФ), при котором сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по формуле «Н = (Н1 - Н2) x К + Н2», где: Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в общем порядке, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4 -6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, без учета положений пп. 4 - 6настоящей статьи за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с ЗакономРФ «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, применительно к первому, второму, третьему и четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403, равный 0,2, 0,4, 06 и 0,8, соответственно; в случае, если исчисленное в соответствии с п. 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 настоящей статьи.

При этом, в силу положений ч. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, являвшийся в 2014-2016 годах собственником объекта недвижимости, подлежащего налогообложению - здания, расположенного по адресу: <данные изъяты>, размер долей <данные изъяты>, инвентаризационной стоимостью 9 101 808 руб., кадастровой стоимостью 4 489 516 руб., признается плательщиком налога на имущество физических лиц: за период 2014 года в размере 30 336 руб. (9 101 808 руб. - налоговая база в виде инвентаризационной стоимости х 1/3 - доля в праве х 1 % - ставка налога : 12 - количество месяцев в году х 12 - количество месяцев владения = 30 336 руб.), за период 2015 года в размере 7 483 руб. (4 489 516 руб. - налоговая база в виде кадастровой стоимости х 1/3 - доля в праве х 0,5 % - ставка по решению Рязанской городской Думы от 27 ноября 2014 года № - коэффициент к налоговому периоду), за 2016 года в размере 7 483 руб. (4 489 516 руб. - налоговая база в виде кадастровой стоимости х 1/3 - доля в праве х 0,5 % - ставка по решению Рязанской городской Думы от 27 ноября 2014 года № - коэффициент к налоговому периоду).

Данные обстоятельства, в том числе установлены вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Рязани от 20 января 2017 года по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области, которым с ФИО1, уже была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за соответствующий объект за период 2014 год, а потому не подлежат доказыванию вновь и оспариванию при рассмотрении данного административного дела, в котором участвуют те же лица (ст. 64 КАС РФ).

При таком положении дела, правовая позиция налогового органа относительно того, что правильно рассчитанный налог на имущество физических лиц за соответствующий объект за период 2014 год должен был составить 30 339 руб., является ошибочной и не может быть принята судом во внимание.

Поскольку обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа был обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, подлежавшее передаче физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (в случае, направления уведомления по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

В силу положений ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней, которые в силу ст. 75 НК РФ начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога; указанное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законномуили уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

По смыслу пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года на уплату, в том числе налогов на имущество физических за соответствующий объект за период 2015-2016 годов в срок до 01 декабря 2017 года, которое осталось без исполнения, в результате чего по состоянию на 12 декабря 2017 года, у административного ответчика действительно образовалась соответствующая налоговая задолженность, а также по рассчитанным за период с 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года пеням за неуплату этого налога за 2015 год в размере 22 руб. 64 коп. (7 483 руб. х 0,000275 (ставка пени - 1/300 х 8,25 х 1/100) х 11 (дней)) и за 2016 год в размере 22 руб. 64 коп. (7 483 руб. х 0,000275 (ставка пени - 1/300 х 8,25 х 1/100) х 11 (дней)).

13 декабря 2017 года налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № об уплате в срок до 24 января 2018 года, в том числе соответствующего налога и пеней.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пеням за тот же период в добровольном порядке так и не погасил, а вынесенный в отношении него мировым судьей судебный приказ на взыскание этой задолженности по его заявлению отменен, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области в этой части, предъявленный в полном соответствии с требованиями налогового законодательства, в том числе в пределах установленных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В свою очередь, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области в остальной части, касающейся довзыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за период 2014 год за объект по адресу: <данные изъяты>, размер долей <данные изъяты> в размере 3 руб. должно быть отказано.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, также подлежит взысканию с административного ответчика в размере, рассчитанном в пределах цены удовлетворенного иска, то есть в размере 779 руб. 76 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.172-180, 290, 293-297 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 14 966 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы за период со 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года в сумме 45 руб. 28 коп., перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

Р/с <***> в Отделение Рязань

БИК 046126001

Получатель: ИНН <***> КПП 623001001

УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области)

Код налогового органа 6230

ОКТМО 61701000

КБК 18210601020041000110 - налог на имущество физических лиц

КБК 18210601020042100110 - пени.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к ФИО1 в остальной части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 779 руб. 76 коп. в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья