Решение № 2А-371/2026 2А-371/2026(2А-4825/2025;)~М-3727/2025 2А-4825/2025 М-3727/2025 от 13 мая 2026 г. по делу № 2А-371/2026

63RS0039-01-2025-005106-04


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 апреля 2026 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-371/2026 (2а-4825/2025;) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 12945,05 руб. за период с 18.01.2024 по 14.01.2025, начисленные на совокупную недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022, 2023 гг.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержал административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований налоговой инспекции согласно письменным возражениям.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 36048 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам в общем размере 60 491 руб., пени – 10247,23 руб. в срок до 16.11.2023.

По состоянию на 14.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 53288,05 руб., в том числе: налоги за 2023 год – 40283 руб., пени в размере 12945,05 руб. (за период с 18.01.2024 по 14.01.2025).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности подано 13.02.2025.

13.02.2025 мировым судьей судебного участка № 30 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-431/2025 о взыскании задолженности на общую сумму 53288,05 руб., который отменен 19.03.2025 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 06.09.2025 год через портал «Электронное правосудие».

Также из материалов дела видно, что ранее налоговый орган обращался с заявлением от 22.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности.

Таким образом, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, а также обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о своевременной и полной уплате налогов за 2022 и 2023 гг. платежным поручением от 17.01.2024 № 186498 и от 03.12.2024 № 225387 подлежат отклонению, поскольку по информации налогового органа поступившие денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Так, платеж в размере 40078 руб. от 17.01.2024 распределен в счет задолженности по следующим налогам:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1697 руб.;

- транспортный налог за 2020 года в размере 1800 руб.;

- транспортный налог за 2020 года в размере 4400 руб.;

- транспортный налог за 2020 года в размере 15 984 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1619,70 руб.;

- транспортный налог за 2021 года в размере 14577,30 руб.

Платеж от 03.12.2024 года распределен в счет задолженности, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 987 руб.;

- транспортный налог за 2022 года в размере 17 883 руб.;

Платеж от 06.03.2025 года в размере 35569,54 руб. распределен в счет оплаты недоимки по налогам следующим образом:

- транспортный налог за 2022 год в размере 20141 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 67 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 13825,39 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 1536,15 руб.

Денежные средства в сумме 12557,84 руб., поступившие 11.03.2025 года по исполнительному производству, распределены следующим образом:

- транспортный налог за 2023 год в размере 11834,99 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 722,85 руб.

Платежное поручение от 11.03.2025 года в сумме 22705,54 руб. зачлось в транспортный налог за 2023 год в сумме 12363,62 руб., пени в сумме 10341,92 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 13.02.2025 года, пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 18.01.2024 года по 14.01.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2022-2023гг., налогу на имущество за 2022-2023гг.

Принимая во внимание, что недоимка по налогу за 2022 год сроком уплаты до 02.12.2023 года погашена платежами 03.12.2024 года, 06.03.2025 года, а за 2023 год сроком уплаты до 02.12.2024 года платежами от 06.03.2025, 11.03.2025 года, то есть после наступления срока уплаты, и налоговым органом реализованы меры к ее взысканию, имеются основания для взыскания пеней, начисленных на данную недоимку.

Так, на налог за 2022 год, оплаченный 03.12.2024 года в размере 19870 руб. и 06.03.2025 года в размере 20208 руб., подлежат начислению пени в размере 7402,20 руб. (от суммы 40048 руб.) за период с 18.01.2024 года по 03.12.2024 года и 594,12 руб. (от суммы 20208 руб.(40048руб.- 19870 руб.) за период с 04.12.2024 по 14.01.2025 года.

Также на недоимку по налогу за 2023 год в размере 40283 руб. подлежат начислению пени в размере 1240,71 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере руб. 9237,03 руб. (7402,20 + 1240,71 + 594,12).

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени в размере 9237,03 руб. за период с 18.01.2024 по 14.01.2025.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 14.05.2026.