Решение № 2А-332/2025 2А-332/2025~М-282/2025 А-332/2025 М-282/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-332/2025

Дело №а-332/2025
РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 08 сентября 2025 г. <адрес>

Шамильский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Магомедова А.М., при секретаре Магомедовой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физического лица и по земельному налогу, а также пени на общую сумму в размере 54 113,65 рублей, Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 25405,64 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа в размере 1156,21 руб., по земельному налогу физических лиц в границах в размере 34,23 руб., по суммам пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 362,57 руб., на общую сумму 54 113,65 руб., мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: <***>, место проживания: 368441, Россия, <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срой обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ответчиком в 2015, 2016, 2021 году числилось имущество, указанное в приложенном к настоящему заявлению налоговом уведомлении, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика:

-транспорт, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ 325X1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2015 год (217,54 л/с х 50 руб.) / 5 х 12 = 4532 руб.;

-транспорт, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ 7351, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2021 год (272 л/с х 105 руб.) / 5 х 12 = 26180 руб.;

-зем. участок, Респ. Дагестан, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2015 год 120 006*0.30/100*12/12=360 руб., расчет налога за 2016 год 120 006*0.30/100*12/12=360 руб., расчет налога за 2021 год 180 117*0.30/100*12/12=436 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 2 696 640*0.60/100*9/12=12135 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 533 704*0.60/100*1/12=267 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 399 685*0.60/100* 1/12=200 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 533 704*0.60/100*1/12=167 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 572 842*0.60/100*1/12=286 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 708 047*0.60/100* 1/12=354 руб.

-жилой дом, Респ. Дагестан, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2021 год 1 188 859*0.10/100* 12/12*0,6(коэфоициент)=523 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика было выставлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, а также суммы начисленных пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с пп. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Управление сообщает, что ответчиком был открыт доступ к личному кабинету налогоплательщика (сервис ЛК).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету (ЛК) налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате № было направлено ответчику 24.05.2023г. и доставлено 25.05.2023г., что подтверждается отчетом (скрин, прилагается) в ПК АИС «Налог-3».

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ №а-1260/2023 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии был отменен от 03.02.2025г.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020.

В заявлении о вынесении судебного приказа налогового органа, который в последующем был удовлетворен вынесением судебного приказа Мировым судом судебного участка № были указаны к взысканию следующие начисления:

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ.ФЛ- нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 520,00 руб.;

-Транспортный налог с физических лиц в размере 26 180,00 руб.;

-Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож. в границах город, округа в размере 523,00 руб.;

-Налог на имущ. ФЛ по ставкам, прим, к объектам налогооблож. в границах сельс. поселений в размере 1 845,00 руб.;

-Зем. налог ФЛ в границах гор. округов в размере 15 025,02 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 362,57 рублей, общая сумма взыскания составляла 74455,59 рублей.

В настоящее время с учетом оплаченных средств и уточненных данных от регистрирующего органа(РОСРЕЕСТР), остаток задолженности ответчика составляет 54 113,65 руб.: -Транспортный налог с физических лиц в размере 25 405,64 руб.;

-Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож в границах город, округа в размере 156,21 руб-;

-Зем. налог ФЛ в границах гор. округов в размере 34,23 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 362,57 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм: налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в тем числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, может быть восстановлен судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 4, 17 Кодекса административного судопроизводства РФ УФНС России по <адрес>, просит: Взыскать с ФИО1, ИНН-<***>, задолженность по: транспортному налогу с физических лиц в размере 25405,64 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа в размере 1156,21 руб., по земельному налогу физических лиц в границах в размере 34,23 руб., по суммам пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 362,57 руб., на общую сумму 54 113,65 руб.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный истец в лице Управления ФНС России по <адрес>, также административный ответчик на судебное заседание не явились.

Руководствуясь ст. 151 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще образом извещенных и не явившихся на судебное заседание сторон процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> (далее-Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: <***>, место проживания: 368441, Россия, <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срой обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ответчиком в 2015, 2016, 2021 году числилось имущество, указанное в приложенном к настоящему заявлению налоговом уведомлении, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика:

-транспорт, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ 325X1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2015 год (217,54 л/с х 50 руб.) / 5 х 12 = 4532 руб.;

-транспорт, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ 7351, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2021 год (272 л/с х 105 руб.) / 5 х 12 = 26180 руб.;

-зем. участок, Респ. Дагестан, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2015 год 120 006*0.30/100*12/12=360 руб., расчет налога за 2016 год 120 006*0.30/100*12/12=360 руб., расчет налога за 2021 год 180 117*0.30/100*12/12=436 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 2 696 640*0.60/100*9/12=12135 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 533 704*0.60/100*1/12=267 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 399 685*0.60/100* 1/12=200 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 533 704*0.60/100*1/12=167 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 572 842*0.60/100*1/12=286 руб.;

-зем. участок, кадастр, №, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2016 год 708 047*0.60/100* 1/12=354 руб.

-жилой дом, Респ. Дагестан, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2021 год 1 188 859*0.10/100* 12/12*0,6(коэфоициент)=523 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика было выставлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, а также суммы начисленных пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с пп. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Управление сообщает, что ответчиком был открыт доступ к личному кабинету налогоплательщика (сервис ЛК).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету (ЛК) налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате № было направлено ответчику 24.05.2023г. и доставлено 25.05.2023г., что подтверждается отчетом (скрин, прилагается) в ПК АИС «Налог-3».

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ №а-1260/2023 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии был отменен от 03.02.2025г.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020.

В заявлении о вынесении судебного приказа налогового органа, который в последующем был удовлетворен вынесением судебного приказа Мировым судом судебного участка № были указаны к взысканию следующие начисления:

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ.ФЛ- нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 520,00 руб.;

-Транспортный налог с физических лиц в размере 26 180,00 руб.;

-Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож. в границах город, округа в размере 523,00 руб.;

-Налог на имущ. ФЛ по ставкам, прим, к объектам налогооблож. в границах сельс. поселений в размере 1 845,00 руб.;

-Зем. налог ФЛ в границах гор. округов в размере 15 025,02 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 362,57 рублей, общая сумма взыскания составляла 74455,59 рублей.

В настоящее время с учетом оплаченных средств и уточненных данных от регистрирующего органа(РОСРЕЕСТР), остаток задолженности ответчика составляет 54 113,65 руб.: -Транспортный налог с физических лиц в размере 25 405,64 руб.;

-Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож в границах город, округа в размере 156,21 руб-;

-Зем. налог ФЛ в границах гор. округов в размере 34,23 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 362,57 рублей.

При подготовке данного заявления выяснилось, что налоговую задолженность ФИО1 так и не погасил.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: <***>, задолженность по: транспортному налогу с физических лиц в размере 25405,64 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа в размере 1156,21 руб., по земельному налогу физических лиц в границах в размере 34,23 руб., по суммам пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 362,57 руб., на общую сумму 54 113,65 (пятьдесят четыре тысяча сто тринадцать) руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд РД в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - подпись

Копия верна: