Решение № 2А-757/2025 2А-757/2025~М-645/2025 М-645/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-757/2025

Дело №2а-757/2025 г.


Р Е Ш Е НИ Е

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Михайловой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Новосадовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, суммы пеней,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. в размере 1038 руб. 54 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 г. в размере 26299 руб. 25 коп., суммы пеней за период с декабря 2015 г. по декабрь 2021 г. в размере 105 руб. 88 коп. Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. У ответчика задолженность в размере 27443 руб. 670 коп. образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ею следующих начислений: налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. в размере 1038 руб. 54 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025 г.) за 2020 г. в размере 26299 руб. 25 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 105 руб. 88 коп. за период с 12.2015 г. по 12.2021 г. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно подп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из суммы полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 НК РФ. В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, в частности сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст.228 НК РФ. Как следует из п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2019 г. №16418, от 10.07.2019 г. №39060, от 25.12.2019 г. №48842, от 14.12.2020 г. №35348, от 15.12.2021 г. №17486, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ. В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Согласно данным информационного ресурса налогового органа ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика – физического лица 28.01.2019 г. В соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 г. «ЕД-7-10/952@, срок хранения реестров учета документов, отправляемых по почте, составляет 4 года. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Мировым судьей судебного участка №2 Тверской области 31.01.2022 г. вынесен судебный приказ №2а-97/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требование взыскателя, указанный судебный приказ 20.04.2022 г. отменен. На основании изложенного, а также ссылаясь на положения ст. 95 КАС РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Тверской области просило восстановить срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц с ФИО1

Представитель административного истца – УФНС России по Тверской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, об отложении слушания дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, просила отказать административному истцу в восстановлении срока на подачу иска и удовлетворении заявленных требований.

Принимая во внимание изложенное, требования ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение закреплено в п. 2 ст. 48 НК РФ.

При этом согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 г. №259-ФЗ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащихся в п. 20 Постановления от 11.06.1999 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что действующее налоговое законодательство не содержит требования об отказе налоговому органу в иске в связи с пропуском срока только при наличии заявления ответчика. По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО2 (ИНН <***>) задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. в размере 1038 руб. 54 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 г. в размере 26299 руб. 25 коп., суммы пеней за период с декабря 2015 г. по декабрь 2021 г. в размере 105 руб. 88 коп.

Одновременно судом установлено, что 31.01.2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-97, которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета через Межрайонную ИФНС России №2 по Тверской области взыскана задолженность по налогам в размере 27494 руб. 41 коп.

В связи с принесением ФИО1 возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 Тверской области от 20.04.2022 г. судебный приказ от 31.01.2022 г. по административному делу №2а-97/2022 г. отменен.

Исходя из требований налогового законодательства, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица ФИО1 должно было быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее 20.10.2022 г.

Однако, в суд с административным исковым заявлением административный истец обратился лишь 03.12.2025 г., как следует из почтового штемпеля на конверте.

Представителем УФНС России по Тверской области в иске заявлено о восстановлении пропущенного срока подачи настоящего административного искового заявления.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Аналогичные положения о возможности восстановления пропущенного срока закреплены в абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ.

По смыслу закона под уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд следует понимать чрезвычайные, объективно непредотвратимые обстоятельства и другие непредвиденные, непреодолимые препятствия, находящиеся вне контроля лица, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанности, вытекающей из предписаний статьи 48 НК РФ. Таких обстоятельств по настоящему делу не установлено, стороной административного истца не представлено.

Учитывая изложенное, суд считает, что ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин. Таким образом, суд считает причины пропуска срока для обращения в суд не уважительными.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку административным истцом не представлены доказательства отсутствия возможности своевременного обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд, учитывая период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу, что иск налогового органа не подлежит удовлетворению на основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и отсутствием оснований для его (срока) восстановления.

Таким образом, учитывая, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по Тверской области к ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, суммы пеней оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд.

Председательствующий