Решение № 2А-164/2024 2А-164/2024~М-177/2024 М-177/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-164/2024

Дело №2а-164/2024

22RS0006-01-2024-000266-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Быстрый Исток 25 декабря 2024 года

Быстроистокский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Крутько Т.Н.

при секретаре Рябининой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №16) обратилась Быстроистокский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4600,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 года в размере 3098,00 руб. и суммы пеней в размере 2406,24 руб., на общую сумму 10104,24 руб., обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником транспортного средства – автомобили грузовые, модель ГАЗ5312, государственный регистрационный знак №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Административный ответчик не исполнил в установленные законом сроки свою обязанность по уплате указанных налогов. Расчет недоимки, пени, положения федерального закона, предусматривающего уплату обязательных платежей, и иные сведения, необходимые для рассмотрения дела, административным истцом указаны в иске.

МИФНС №16 в установленный законом срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка Быстроистокского района Алтайского края 02.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-543/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 3098,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4600,00 руб., пени в размере 2406,24 руб., на общую сумму 10104,24 руб. Определением от 20.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Основываясь на приведенных доводах и обстоятельствах, МИФНС №16 просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному и земельному налогам за 2022 год и соответствующей пени, а также просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон публичного правоотношения.

Исследовав и оценив письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с положениями глав 28, 31 НК РФ и как следует из материалов дела, административный ответчик, являясь владельцем имущества в виде:

- транспортного средства - автомобили грузовые, модель ГАЗ5312, государственный регистрационный знак №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №,

является плательщиком соответственно транспортного и земельного налога.

С исковыми требованиями налоговый орган обратился, обосновывая их тем, что административному ответчику на праве собственности в 2022 году принадлежало вышеуказанное имущество.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с ч.4 ст.31 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Статья 11.2 НК РФ определяет личный кабинет налогоплательщика, как информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п.п. 14 - 16 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика независимо от способа его регистрации. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль. Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика. В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется. В случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган с просьбой о выдаче ему нового пароля.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Во исполнение вышеуказанных требований закона административному ответчику налоговым органом с помощью сервиса «Личный кабинет» было направлено налоговое уведомление о необходимости оплатить транспортный и земельный налог в указанных выше размерах, что подтверждается сообщением о получении налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

По причине не исполнения ответчиком обязанности по оплате налогов по налоговому уведомлению, административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое требование от 23.07.2023 № о необходимости оплатить в срок до 11.09.2023 транспортный, земельный налог и пени в указанных выше размерах, что подтверждается сообщением из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 сервиса «Личный кабинет».

Поскольку ФИО1 обязательства по уплате налогов в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Быстроистокского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно материалам административного дела № 2а-543/2024 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в отношении ФИО1 в судебный участок Быстроистокского района Алтайского края поступило 26.04.2024 (окончание срока исполнения требования 11.09.2023). Судебный приказ о взыскании недоимки и пени, вынесенный 02.05.2024, отменен определением мирового судьи 20.05.2024.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 21.11.2024.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании недоимки и пени по налогам в размере, превышающем 10000 руб., подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. В порядке искового производства требование о взыскании может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.п. 2, 3 ст.48 НК РФ).

Соответственно, МИФНС России №16 по Алтайскому краю пропущен установленный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления в суд как заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам, так и искового заявления.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В поступившем в суд письменном ходатайстве представитель административного истца просит восстановить срок подачи иска, обосновывая его пропуск большой нагрузкой.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не усматривает обстоятельств, перечисленных в заявлении о восстановлении пропущенного срока в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока не являются уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца. Значительный объем осуществляемых налоговым органов функций не является уважительной причиной для ненадлежащего и несвоевременного исполнения налоговым органом своей обязанности по взысканию налоговых платежей. Процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, которому законодателем определено достаточное время (шесть месяцев) для оформления искового требования с момента отмены судебного приказа.

Иные доказательства уважительности пропуска срока административным истцом в суд не представлены, ходатайства об истребовании каких-либо доказательств не заявлены.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, не находя оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, суд полагает необходимым иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Ввиду отказа в иске государственная пошлина в силу ст.114 КАС РФ взысканию со сторон административного дела не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4600,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 года в размере 3098,00 руб. и суммы пеней в размере 2406,24 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Быстроистокский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Т.Н. Крутько