Решение № 2А-126/2017 2А-126/2017~М-78/2017 М-78/2017 от 27 марта 2017 г. по делу № 2А-126/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 марта 2017 года <адрес>

Березовский районный суд <адрес>-Югры в составе председательствующего судьи ФИО3

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югры к административному ответчику ФИО1 «о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц»,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2015 годы в сумме 1 240,90 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013-2015 года в размере 276,06 рублей, а всего - 1 516,96 рублей.

Требование мотивировано тем, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязана была уплатить начисленный налоговым органом налог на имущество с физических лиц, поскольку имела в собственности квартиру по адресу: 628140, Россия, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, пгт. Березово, <адрес>, площадью 90,60 кв.м.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК в адрес налогоплательщика направлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ, №, от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром отправления заказных писем Инспекции.

По состоянию на текущую дату задолженность налогоплательщиком не погашена (л.д.5-7).

В связи с отсутствием возражений административного ответчика, дело рассматривается в порядке упрощенного судопроизводства, о чем принято определение от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании исследованными доказательствами установлено, что ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц (за 1/4 долю в праве на <адрес> пгт. Березово:

за 2011 г.- в сумме 659,30 рублей, который она обязана была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № без даты. Справочно указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по пени в сумме 7,76 рублей (л.д.11). Сведений о направлении данного налогового уведомления в адрес налогоплательщика ИФНС не представлено, в связи с уничтожением документов, не подлежащих хранению, что следует из Акта № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12);

за 2012 г.- в сумме 604,36 рублей, который она обязана была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Справочно указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в сумме 581,60 рублей и задолженность по пени в сумме 35,38 рублей (л.д.13);

за 2013 год в сумме 713,94 рублей, который она обязана была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Справочно указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка в сумме 1 185,96 рублей и задолженность по пени в сумме 136,07 рублей (л.д.14);

за 2014 год в сумме 659,0 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, который она была обязана уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени, и направлены Требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 581,60 рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,42 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 603,36 рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56,42 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 713,94 рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99,31 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19).

В июле 2016 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа в сумме неуплаченной задолженности по указанным требованиям в размере 2 922,21 рублей за период с 2013 по 2015 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1309-0201/2016 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в размере 2 558,90 рублей, пени в размере 363,31 рублей (л.д.9).

После отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Березовский районный суд ХМАО-Югры с административным иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013-2015 годы в сумме 1 240,90 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013-2015 годы в размере 276,06 рублей, в том числе:

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ из суммы недоимки 1 185,96 руб.- 99,99 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ из суммы недоимки 1 899,90 руб.- 8,32 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ из суммы недоимки 1 899,90 руб. - 164,08 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ из суммы недоимки 2 558,90 руб.- 12,67 руб. (л.д.27-28).

Из сопоставления заявления № о вынесении судебного приказа и административного искового заявления по настоящему делу, следует, что после отмены судебного приказа налоговым органом произведен перерасчет недоимки по налогу и пени в сторону уменьшения на сумму 1 405,25 рублей, в том числе: 1 318,0 руб.- по налогу, 87,25 руб.- пени. В связи с чем, задолженность налогоплательщика составила (2 922,21 - 1 405,25) - 1 516,96 руб. Основания перерасчета в материалах дела отсутствуют (л.д.7, 9, 26).

Сведений о том, что ФИО1 на момент вынесения судебного решения задолженность по налогу и пени в сумме 1 516,96 руб. полностью или частично погашена, материалы дела не содержат.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично, и исходит при этом из следующего.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судебный приказ по заявлению ИФНС вынесен мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района ХМАО-Югры в отношении ответчика ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Административное исковое заявление подано в Березовский районный суд ХМАО-Югры ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на конверте об отправлении административного искового заявления с приложенными документами (л.д.32).

Таким образом, рассматриваемое административное исковое заявление подано в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 НК РФ уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку ответчиком с нарушением установленного срока исполнены его обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании налога на имущество с физических лиц за 2013-2015 годы.

Разрешая вопрос о сумме задолженности по налогам и пени, подлежащей взысканию с ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно Требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила (581,60+603,36+713,94) - 1 898,90 руб., а задолженность по пени (14,42 + 56,42 + 99,31)- 170,15 руб.

Таким образом, сумма искового требования о взыскании недоимки по налогу (1 240,90) не превышает указанную в вышеприведенных Требованиях налогового органа, а сумма пени заявлена в исковом заявлении в большем размере (276,06), чем указано в Требованиях (170,15).

В связи с указанным, иск в части размера пени подлежит удовлетворению в сумме, не превышающей размера пени, указанных в Требованиях.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Принимая во внимание изложенное, и руководствуясь ст. ст. 175, 176, 178-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югры удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 628140, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, пгт.Березово, <адрес>:

налог на имущество с физических лиц за 2013-2015 годы в сумме 1 240 рублей 90 копеек;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013-2015 годы в сумме 170 рублей 15 копеек.

Всего на общую сумму 1 411 рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес>-Югры через Березовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Федеральный судья/подпись/ ФИО4

Копия верна:

М.П.

Судья ФИО5

Решение в окончательной форме изготовлено на компьютере ДД.ММ.ГГГГ

Подлинник решения хранится в материалах административного дела №