Решение № 2А-1195/2024 2А-1195/2024~М-456/2024 М-456/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-1195/2024

78RS0021-01-2024-000951-34

Дело № 2а-1195/2024 26 декабря 2024 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,

При секретаре Усачеве – Курашвили Г.И.,

С участием административного ответчика ФИО1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1195/2024 по административному исковому заявлению МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт – Петербургу (далее по тексту решения - МИФНС РФ № 26 по СПб) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 16 948 руб. 61 коп., указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, по состоянию на 24.04.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 948 руб. 61 коп., которое до настоящего времени не погашено, по состоянию на 24.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление о взыскании задолженности судом отрицательного сальдо, составляют пени в размере 16948 руб. 61 коп., данная задолженность ответчиком не погашена (л.д. 3-4).

Представитель административного истца МИ ФНС РФ № 26 по СПб в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, полагал, что требования не подлежат удовлетворению, поскольку налоги были оплачены им в полном объеме своевременно, что подтверждается квитанциями.

Суд считает возможным рассматривать данное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, согласно которой, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 52, 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу (ранее в МИ ФНС РФ № 12 по Санкт-Петербургу) как владелец транспортных средств, недвижимого имущества.

В спорный период ответчику принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство JCB 3CX SUPER, гос. номер №, 2006 года выпуска, дата регистрации права 07.07.2011;

- транспортное средство TOYOTA LAND CRUISER 200, гос. номер №, 2015 года выпуска, дата регистрации права 14.10.2019;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 17.07.2003;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 30.06.1995;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 20.06.2017 (л.д. 5, 6).

Ответчику налоговым органом было направлено требование № 965 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 по транспортному налогу в размере 44 561 руб. 32 коп., пени в размере 14 803 руб. 34 коп. (л.д.7). Налоговое требование получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 29.06.2023 (л.д. 8).

Положения ст.ст. 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом МИ ФНС РФ № 26 по Санкт-Петербургу (до правопреемства МИ ФНС РФ № 12 по Санкт-Петербургу) соблюдены, налоговое уведомление переданы в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика.

Решением № 10645 МИФНС РФ № 26 по СПб от 31.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № 161 от 10.05.2023 в размере 61 393 руб. 71 коп. (л.д. 9). Данное решение направлено в адрес ФИО1 02.11.2023 (л.д. 11 оборот).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту решения - ЕНС). С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНН).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНН, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНН, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 24.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 948 руб. 61 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно расчету истца, по состоянию на 24.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) составляют пени, в размере 16 948 руб. 61 коп., которые были начислены на сумму образовавшейся задолженности, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена (л.д. 16).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 112 Санкт – Петербурга от 15.01.2024 по делу № № отменен судебный приказ от 26.12.2023, выданный по заявлению МИ ФНС РФ № 26 по СПб о взыскании с ФИО1 по пени по налогам по состоянию на 06.11.2023 в размере 16 948 руб. 61 коп. (л.д. 22).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно расчету сумм пени, предоставленному истцом, недоимка ответчика по пени составляет по состоянию на 06.11.2023 сумму в размере 16 948 руб. 61 коп.

Ответчиком, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности по пени не представлено, вместе с тем заявлено об отсутствии оснований для взыскания пени ввиду своевременной уплаты налогов, кроме этого заявлено о пропуске срока исковой давности.

Согласно расчету истца, сумма пени в размере 16 948 руб. 61 коп. образовалась из следующих сумм:

- задолженность по пени на дату конвертации на ЕНС 01.01.2023 в размере 12 820 руб. 39 коп., из которых: 12 685 руб. 91 коп. - пени по транспортному налогу за 2017 и 2019 года; 2 руб. 91 коп. - пени по транспортному налогу за 2021 год, 64 руб. 79 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 66 руб. 78 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии;

- сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 4 145 руб. 70 коп., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017 и 2019 года в размере 31 969 руб. и 12 592 руб. 32 коп. соответственно.

Истец указал, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год частично погашена на сумму 21 410 руб. 11.11.2023, то есть после формирования заявления о вынесении судебного приказа. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год не погашена в полном объеме.

Кроме этого, истец указал, что денежные средства, поступившие по платежному документу № 122841 от 27.09.2019 от Выборгского районного отдела судебных приставов УФССП России по Ленинградской обл. в размере 42 992 руб. были ошибочно зачтены за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 (данная задолженность включена в ЗВСП № 13147 от 02.02.2017 (судебный приказ № 2А-26/2018 от 15.01.2018). В результате, задолженность по транспортному налогу за 2017 год не погашена.

Таким образом, из представленных истцом документов следует, что пени образовались в связи с несвоевременной и не в полном объеме оплатой транспортного налога за 2017, за 2019 и за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии.

Согласно предоставленным административным ответчиком чекам и налоговым уведомлениям, им были произведены оплаты следующих налогов:

- за 2016 год по налоговому уведомлению 34779702 от 24.07.2017 со сроком уплаты по 01.12.2017: транспортный налог в размере 45 825 руб. 30.11.2017; земельный налог в размере 1 680 руб. 30.11.2017; чек по оплате налога на имущество физических лиц не сохранился (л.д. 85-86);

- за 2018 год по налоговому уведомлению 47900599 от 15.08.2019 со сроком уплаты по 02.12.2019: транспортный налог в размере 11 825 руб. 02.12.2019; чек по оплате земельного налога в размере 1 680 руб. не сохранился; налог на имущество физических лиц в размере 1 207 руб. 02.12.2019 (л.д. 76-80);

- за 2019 год по налоговому уведомлению 90554357 от 01.09.2020 со сроком уплаты по 01.12.2020: транспортный налог в размере 13 856 руб. 29.11.2020; земельный налог в размере 840 руб. 29.11.2020; налог на имущество физических лиц в размере 16 руб. 29.11.2020 (л.д. 71-75);

- за 2020 год по налоговому уведомлению 79854021 от 01.09.2021 со сроком уплаты по 01.12.2021: транспортный налог в размере 19 950 руб. 02.12.2021; земельный налог в размере 830 руб. 57 коп. 02.12.2021 (л.д. 67-70);

- за 2021 год по налоговому уведомлению 51765122 от 01.09.2022 со сроком уплаты по 01.12.2022: транспортный налог в размере 19 950 руб. 02.12.2022; земельный налог в размере 840 руб. 02.12.2022 (л.д. 63-66);

- за 2022 год по налоговому уведомлению 107485668 от 12.08.2023 со сроком уплаты по 01.12.2023: транспортный налог в размере 19 950 руб. и земельный налог в размере 840 руб. 10.11.2023 (уплачен одним платежом в размере 20 790 руб.) (л.д. 60-61).

Факт оплаты ответчиком вышеуказанных налогов истцом не оспорен.

Таким образом, вопреки доводам истца, транспортный налог за 2019 год был оплачен ответчиком своевременно и в полном объеме, следовательно, основания для начисления пени у истца отсутствовали.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент направления требования об уплате пеней) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что требование № 40522 от 17.12.2018 об уплате пеней, начисленных в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов за 2017 год было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика не позднее 18.12.2018 (дата получения требования) (л.д. 43, 44).

Требование № 55285 от 11.12.2020 об уплате пеней, начисленных в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов за 2019 год было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика не позднее 16.12.2020 (дата получения требования) (л.д. 40-41).

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В рассматриваемом случае, материалами дела подтверждено, что обязательства по оплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2022 года исполнены ФИО1 своевременно и в полном объеме, за 2017, 2020, 2021 несвоевременно, но в полном объеме, что давало налоговому органу право начисления пени на имевшуюся задолженность.

Принимая во внимание вышеизложенное, поскольку транспортный налог за 2017 подлежал уплате не позднее 03.12.2018 года, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2017 было предъявлено ответчику 18.12.2018, повторно 27.06.2023 (требование № 965), судебный приказ от 26.12.2023 был отменен 15.01.2024, следовательно, истец обратился в суд за взысканием пеней спустя более 5 лет с первоначального выставления требования об уплате пени за транспортный налог за 2017 год и спустя более 4 лет выставил повторно требование об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, суд приходит к выводу о том, что истцом пропущен срок для предъявления требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год.

Как указано выше, согласно расчету истца, сумма пени в размере 16 948 руб. 61 коп. образовалась из следующих сумм:

- задолженность по пени на дату конвертации на ЕНС 01.01.2023 в размере 12 820 руб. 39 коп., из которых: 12 685 руб. 91 коп. - пени по транспортному налогу за 2017 и 2019 года; 2 руб. 91 коп. - пени по транспортному налогу за 2021 год, 64 руб. 79 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 66 руб. 78 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии;

- сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 4 145 руб. 70 коп., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017 и 2019 года в размере 31 969 руб. и 12 592 руб. 32 коп. соответственно.

Учитывая вышеизложенное, суд не усматривает оснований для взыскания задолженность по пени на дату конвертации на ЕНС 01.01.2023 в размере 12 685 руб. 91 коп. (пени по транспортному налогу за 2017 и 2019) и в размере 4 145 руб. 70 коп. (сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 06.11.2023, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017 и 2019 года в размере 31 969 руб. и 12 592 руб. 32 коп. соответственно).

Вместе с тем, поскольку ответчиком в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, суд приходит к выводу о том, что пени, начисленные в связи с несвоевременной уплаты указанных страховых взносов в размере 64 руб. 79 коп. и 66 руб. 78 коп. подлежат взысканию с ответчика.

Также с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 руб. 91 коп., поскольку судом установлено, что транспортный налог за 2021 год был уплачен ФИО1 02.12.2022 в полном объеме, но не своевременно, поскольку срок был установлен по 01.12.2022, и, учитывая, что к мировому судье истец обратился не позднее 26.12.2023, а в суд в течении 6 месяцев с отмены судебного приказа (15.01.2024) - 23.05.2024, то есть в пределах срока для обращения за взысканием.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени в размере 134 руб. 48 коп. (64 руб. 79 коп. + 66 руб. 78 коп. + 2 руб. 91 коп.).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111,114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 руб., определенном в пп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с ответчика.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт - Петербургу задолженность по пени в размере 134 руб. 48 коп., в удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Санкт – Петербурга государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В.Максимова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 20 января 2025 года.

Копия верна: Судья: